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审计论述案例--第1页

1.论述经济责任审计的经济责任？

1、直接责任：

直接责任是指领导干部因对主管的资产经营活动和财务管理事项未履行或者未正确履行

职责，致使企业经营管理不善，或由于决策失误而事后又处理不力以及违规操作等，造成所

在企业经济损失或经济效益下降应负的经济责任。具体表现为：

（1）直接违法行为；

（2）授意、指使、包庇、强令下属违法；

（3）失职、渎职行为；（未经民主决策、相关程序、或在多数人不同意的情况决策实施重大

经济事项，并造成重大经济损失的行为）；

（4）其它。

2、主管责任：

（1）领导干部对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任的行为；

（2）主持相关会议讨论，并且在多数人同意的情况下决定实施重大经济事项，造成重大经

济损失浪费等严重后果的行为

3、领导责任：

是指除直接责任和主管责任外，领导干部对其不履行或者不正确履行经济责任的其他行

为应当承担的责任。

6.实施公司治理审计时，如何保持独立性和客观性

1.完善公司治理结构2.提高审计师的独立性3.审计委员会应全部由独立董事构成，并行

使聘请审计机构的权力。

4.某房地产公司财务内部有一不成文的规定：对于一些现金送礼、临时奖励等无法获取合法

票据的费用，通过内部编造零星工程合同如拆除临时设施、清理现场建筑垃圾、天降暴雨临

时清除积水等，开具劳务发票来入账。财务部门定期通过内部检查核实现金送礼、临时奖励

等原始单据，核对劳务发票开具情况后，将现金送礼和临时奖励等单据销毁。

公司内部审计师在对一下属公司审计时发现，该公司采取开具劳务发票方式入账的费用高达

100万元；而财务部门内部核实的送礼、临奖等无票必要费用仅20余万元，向财务部门提

供劳务发票入账数据也仅为20余万元，财务部门核查并未发现其他开具劳务发票情况。

审计师通过仔细比对分析，发现公司为降低个人所得税，避免超额工资不能税前扣除，员工

工资扣除2000元后抄表发放，相应计算个税、社保和计税工资扣除，每人2000元部分全部

由开具劳务发票提取的现金开支，全年计七十余万元。经详细核实，通过劳务发票开支的支

出无个人侵吞。

内部审计师经过审慎考虑，决定在审计报告草稿中披露这一情况，并建议财务部门考虑到公

司正在考虑上市这一事实，注意对税收法规的遵守。集团审计部收到该报告草稿及全部底稿，

出具复核意见：关于税务问题，比较敏感，应通过其他沟通渠道表达审计师意见，不宜出现

在正式报告中，其他部分形成正式报告征求被审计单位意见。同时将有关前述劳务费用问题

的所有底稿收存，电告审计小组，有关劳务费用问题通过内部专题会议解决，有关底稿在会

议上讨论，不予存档暂存总部，审计报告初稿的书面和电子版本请全部销毁。

公司审计部一新进员工在熟悉情况、了解公司审计流程时向审计小组调阅相关审计底稿和报

告，获得了前述审计报告草稿，起草报告的审计小组成员将其最近工作文件夹下的所有文件

拷贝给了新员工。出于个人原因，这名新员工将这些情况转到了公司主管税务局。税务局旋

即向公司发出稽查通知，将专门抽查公司开具劳务发票情况。

从内部审计的角度进行案例分析？

1、内部审计对审计发现税务违规，如何报告？

内部审计人员对于审计重发现的问题应该直接向内审部门的直接领导进行报告，对于敏感的

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部分则由直接领导管理层决定如何处理。但是，内审报告以及底稿必须必威体育官网网址则是必须遵守的

职业规范之一。

2、审计小组的初稿报告方式存在问题吗？

初稿包括了税收违规事项没有错误和不对的地方，毕竟不是正式稿。

3、上级审计部的复核意见，你怎么看？对于收存工作底稿要求下属不再保留于税收问题