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审计案例分析题(广州学院)--第1页
审计案例分析题
二、审计准则、职业道德与法律责任
1、分析下列事项中注册会计师为保持独立性是否应当回避，为什么？
(1）注册会计师刘海拥有华兴公司超过5%的股权，华兴公司聘请刘
海审计其2008年度的财务报表。
（2）注册会计师刘海长期为华兴公司代理记账和代编财务报表,华兴
公司聘请刘海审计其2008年的财务报表.
（3）华兴公司聘请注册会计师刘海审计其2008年度的财务报表，刘
海妻子的弟弟担任华兴公司的董事。
（4）华兴公司聘请注册会计师刘海审计其2008年度的财务报表，刘
海还为华兴公司提供资产评估服务。
（5）注册会计师已经担任华兴公司年度财务报表审计业务的项目经
理7年了,2009年华兴公司仍然聘请刘海是其财务报表。
2、会计师事务所接受委托，承办商业银行2008年度财务报表审计业
务.会计师事务所指派A和B注册会计师为该项目负责人。假定操作
一下情况：
（1)商业银行以2007年度经营亏损为由,要求会计师事务所降低一定
数额的审计费用，但许诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利
率予以相应优惠。会计师事务所同意商业银行的要求,并与之签订补
充协议。
审计案例分析题(广州学院)--第1页
审计案例分析题(广州学院)--第2页
(2）A注册会计师持有该商业银行的股票100股，市值约为600元.
由于数额较小，A注册会计师未将该股票出售，也未予以回避.
要求：针对各种情况，判断会计师事务所及A注册会计师是否违反
了中国注册会计师职业道德规范的相关规定,简要说明理由。
3、红光公司是一会计师事务所的常年客户。2008年11月，会计师
事务所与红光公司续签了审计业务约定书，审计红光公司2008年度
财务报告.假定存在下列情况：
(1）红光公司由于财务困难，应付会计师事务所2007年度审计费用
100万元一直没有支付。经双双协商，会计师事务所同意红光公司延
期至2009年底支付。在此期间,红光公司按银行同期贷款利率支付资
金占用费。
（2)红光公司由于财务人员短缺，2008年向会计师事务所借用一名
注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算
机信息系统。会计师事务所未将该注册会计师包括在红光公司2008
年度财务报表审计项目组。
（3）会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向红光公司提出了
调整建议，并协助其解决相关账户调整问题。
要求：请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别
判断上述情况是否对会计师事务所的独立性造成损害,并简要说明理
由.
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审计案例分析题(广州学院)--第3页
四、审计方法和审计范围
1、某公司2008年11月销售费用明细账如表:
2008年广告展预计质量保
摘要包装费运输费装卸费保险费维修费其他
月日览费证损失
111付包装费2500
2付广告费3000
3付展览费9500
4付
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