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会计舞弊的研究文献综述

关于会计舞弊的研究文献综述

随着经济的发展，会计舞弊扰乱正常经济的发展，影响人们的正

常生活。有哪些相关的研究文献综述呢？下面是店铺为你整理的会计

舞弊的研究文献综述，希望对你有帮助。

会计舞弊的概念

舞弊是指组织内、外人员采用欺骗等违法违规手段，损害或谋取

组织经济利益，同时可能为个人带来不正当利益的行为。舞弊是人为

达到不良目的，经过事先预谋，精心策划，运用非法手段作弊的一种

故意行为。从舞弊的主体方面可把舞弊行为划分为组织舞弊和个人舞

弊。组织舞弊是指组织领导人为了本单位和其成员的利益，授权有关

经办人员，利用不正当和非法手段，损害国家和其他单位利益的故意

行为。个人舞弊是指员工私自为了个人私利利用不正当的和非法手段，

损害国家、组织或他人利益的故意行为。

会计舞弊的途径

收入舞弊途径

﹙1﹚扩大销售核算范围虚增收入。主要手段包括：销售回购、销

售租回等业务确认为收入;将委托加工业务的加工发出以及收回，通过

对开发票方式分别确认为销售以及购买业务;将非营业收入虚构为营业

收入。

﹙2﹚提前确认收入或记录有问题的收入。主要包括：在尚未销售

商品或提供服务时就确认收入;对发出商品以及委托代销等业务提前确

认商品销售收入;将向附属机构出售产品确认为收入;在客户对该项销售

有终止、取消或递延的选择权时过早确认收入。

﹙3﹚利用财务报表合并技术虚增收入。无论是国际会计准则还是

我国会计准则，均以拥有实质控制权作为纳人合并范围的标准。这样，

一方面，对相关公司是否拥有“实质控制权”必须依赖财会人员的专

业判断;另一方面，管理当局可以通过拉长控制链条、构建复杂的公司

体系等手段，进一步“拓宽”财务报表合并范围。这些会计选择的灰

色地带无疑给企业管理层实施财务舞弊创造了条件。

费用舞弊手段

﹙1﹚收益性支出资本化。收益性支出资本化，就是将期间费用以

及应当与本期收入配比的营业成本等故意列作长期资产，以此虚增利

润。

﹙2﹚费用摊提目标化。企业基于配股、增发等融资目的，或者为

了迎合市场盈利预期等，常常人为调节诸如广告费、折旧费、研发费、

预计损失、无形资产摊销等费用的计提或推销的依据比例、固定资产、

无形资产折旧及推销期限的延长或缩短均可使当期费用减少或增加。

非经营性损益操纵

企业常常通过处置转让子公司、非货币性交易、债务重整等手段

制造非经营性收益，进行利润操纵，企业采用非经营性损益进行利润

舞弊的手段主要如下。

﹙1﹚债务重组。新准则将原先因债权人让步而导致债务人豁免或

者少偿还的负债计入资本公积的做法，改为将债务重组收益计人营业

外收入。因此，一些上市公司的控股股东很可能会在公司出现亏损或

者出于维持公司业绩及配股需要的情况下，通过债务重组确认重组收

益来达到操纵利润的目的。

﹙2﹚非货币性资产交换。新准则规定，若交易双方存在关联，可

能导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质，也就是差额不计入

损益。因此，一些上市公司如想操纵利润，会想方设法予以规避，将

关联交易非关联化。非货币性资产交换中，公司对商业实质的判断也

存在着一定的会计弹性，这给上市公司的利润操纵留下了一定空间。

﹙3﹚借款费用。新准则将借款费用资本化的资产范围扩大到需要

相当长时间才能达到可销售状态的存货以及投资性房地产等。资本化

的借款范围扩大到专门借款和一般借款。这样，一些企业便可能在一

般借款的利息支出和符合资本化条件的资产上打主意，以达到操纵企

业利润的目的。

﹙4﹚无形资产。虽然新准则对研究阶段和开发阶段的定义进行了

区分，但在实际操作中，很难明确划分这两个阶段，因此，一些公司

就可能通过主观划分，来决定研发支出费用化和资本化的分界点，以

达到操纵利润的目的。此外新准则中对无形资产的摊销年限不再局限

于直线法，并且摊销年限也不再固定，这也给一些公司利用调节无形

资产的摊销方式或摊销年限来操纵利润提供了途径。

﹙5﹚政府补助。新准则规定，“用于补偿企业以后期间的相关费

用或损失的，确认为递延收益;用于补偿已发生的相关费用或损失的，

计入当期损益”。在这里，“已发生”和“将发生”是两个不同的时

态，却关系到补助的确认金额及当期利润实现程度。当前的环境之下，

是否如实确认，完全依赖于企业的诚信程度。因此，有些企业可能人

为调节