会计学：第七章 供产销业务.ppt

例题A公司2008年5月6日根据合同向B企业预付甲商品的货款30000元，8月6日收到甲商品，专用发票中注明价款40000元，增值税额6800元，8月10日向B企业补付货款。该如何编制会计分录？四、其他应收款非营业活动产生各种应收暂付款（二）核算的内容2（三）账户设置——“其他应收款”3（一）核算范围1（四）备用金1、含义——不是现金，而是其他应收款2、管理制度——定额管理和非定额管理（1）定额管理（2）非定额管理（1）定额管理【例】甲企业给其一销售部门核定的备用金定额为6000元，以现金拨付。借：其他应收款——销售部6000贷：库存现金6000报销日常管理支出2000元，财务部门补足定额：借：销售费用2000贷：库存现金2000将定额减至5000元时：借：库存现金1000贷：其他应收款——销售部（备用金）1000（2）非定额管理【例】企业供应部门外出采购某材料，预借款50000元，以银行存款付讫。借：其他应收款——供应部门（备用金）50000贷：银行存款50000上述部门采购材料入库，并取得增值税专用发票，买价为30000元，增值税5100，余款以现金的形式交回。借：原材料30000应交税费——增（进）5100库存现金14900贷：其他应收款—供应部门（备用金）50000五、坏账的核算（一）坏账概述1、坏账的定义企业无法收回或收回可能性极小的应收账款2、坏账确认的条件债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后不足的部分；债务人逾期未履行债务，有足够证据表明实在无法收回，或者收回的可能性很小。（二）坏账的核算方法1、直接转销法——指在实际发生坏账时，对于发生的坏账损失，直接记入当期损益（资产减值损失），同时注销该笔应收款项2、备抵法——企业按期估计可能发生的坏账损失，对于估计收不回的应收款项，计提坏账准备。我国规定，企业只能采用备抵法核算坏账损失。2、备抵法（1）估计坏账损失的方法销货百分比法应收账款账龄分析法应收账款余额百分比法坏账准备账户：该账户是资产类账户，用于核算企业提取的坏账准备。其账户结构为：2.备抵法（2）2.备抵法（3）提取坏账准备发生坏账坏账收回时借：资产减值损失贷：坏账准备借：坏账准备贷：应收账款恢复：借：应收账款贷：坏账准备收款：借：银行存款贷：应收账款例题A公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，2009年末的应收账款余额为100万元，提取坏账准备的比例为3‰，2010年发生了坏账损失6000元。其中甲单位1000元，乙单位5000元，年末应收账款为120万元，2011年5月1日，已冲销的乙单位应收账款5000元又收回，期末应收账款130万元。如何进行会计处理？小结交易类型账户设置信用类型产生环节商品交易下出现的信用形式应收账款挂账信用在销售环节产生应收票据票据信用预付账款——在购买环节产生非商品交易其他应收款一般情况下，用于购销环节以外的其他债权债务关系第三节存货一、存货的概念及确认二、存货的分类（一）存货的概念储备的流动资产为日常经营活动销售或耗用所有权属于本企业存货的概念指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等。以备出售消耗的材料或物料处在生产过程1、定义2、内容ABC(二）存货的确认前提——符合存货定义同时具备以下2条件：（1）该存货包含的经济利益很可能流入企业——资产的有用性（2）该存货的