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税务师考试《税法二》真题及答案解析

税务师考试《税法二》真题及答案解析

导语：取得《注册税务师执业资格证书》者，须按规定向所在省

（区、市）注册税务师管理部门申请注册，注册税务师注册有效期为3

年。下面就由店铺为大家带来税务师考试《税法二》真题及答案解析，

方便大家学习参考！

单选题

在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民

企业适用的企业所得税税率是（）。

A、25%

B、20%

C、15%

D、12.5%

【正确答案】A

【答案解析】在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有

关联的非居民企业适用的企业所得税税率是25%。

单选题

某商场为了促销，推出“买一赠一”的销售方式，买一大桶花生

油赠送同一品牌一小瓶花生油，大桶进价每桶30元，售价45.2元，

小瓶进价每瓶7元，售价11元（以上售价为含税价），假设当月销售

大桶花生油100桶，那么该商场当月应确认的大桶花生油的收入为（）

元。（增值税税率为13%）

A、3664.86

B、3243.24

C、3217

D、4000

【正确答案】C

【答案解析】企业以买一赠一方式销售本企业商品的，不属于捐

赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项

的销售收入。每大桶花生油的不含税销售金额为45.2/（1＋13%）＝

40（元），那么，每大桶花生油确认收入为40×45.2/（45.2＋11）

＝32.17（元），每小瓶花生油确认收入为40×11/（45.2＋11）＝

7.83（元），所以该企业当月应确认的大桶花生油的收入＝

32.17×100＝3217（元）。

多选题

下列所得，可以减按10%的税率征收企业所得税的有（）。

A、符合条件的小型微利企业取得的所得

B、经认证的新办软件企业第三个获利年度取得的所得

C、当年未享受税收优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业取

得的所得

D、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得的来源于中

国境内的所得

E、在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得与该机构、

场所有实际联系的所得

【正确答案】CD

【答案解析】选项A，符合条件的小型微利企业取得所得，适用

的税率为20%；选项B，经认证的新办软件企业的第三个获利年度取

得的所得减半征收企业所得税；选项E，适用的税率为25%。

多选题

根据企业所得税法的相关规定，下列属于企业所得税的纳税义务

人的有（）。

A、有应税收入的境内行政单位

B、依据中国法律、行政法规的规定成立的一人有限责任公司

C、依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

D、依照外国法律成立的且实际管理机构不在中国境内，但在中国

境内设立机构、场所的企业

E、我国境内的个人独资企业

【正确答案】ABCD

【答案解析】在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组

织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人；依据中国法律、行政法

规的规定成立的个人独资企业，不适用企业所得税法，不属于企业所

得税的纳税人。

多选题

根据企业所得税法的规定，下列关于企业特殊收入的确认说法正

确的有（）。

A、以分期收款方式销售货物的，以货物发出的当天确认收入的实

现

B、企业接受委托加工制造大型机器设备，持续时间超过12个月

的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现

C、采取产品分成方式取得收入的，按照产品生产日期确认收入的

实现

D、企业将存货对外捐赠，应视同销售确认销售收入

E、企业自产的货物用于在建工程，应当视同销售确认销售收入

【正确答案】BD

【答案解析】选项A，以分期收款方式销售货物的，按照合同约

定的收款日期确认收入的实现；选项C，采取产品分成方式取得收入

的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现；选项E，企业自产的货

物用于在建工程，所得税中不确认收入。