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外贸公司出口退税流程一般贸易

出口货物退免税的概念

出口货物退免税,是指在国际贸易中货物输出国对输出境外的货物免征其在本国

境内消费时应缴纳的税金或退还其按本国税法规定已缴纳的税金增值税、消费

税;

这是国际贸易中通常采用的、并为各国所接受的一种税收措施,目的在于鼓励各

国出口货物进行公平竞争;

根据国际社会通行的惯例和我国现阶段的国情,并参考国际上的通行做法,我国

制定并实施了出口货物退免税制度以及管理办法;该办法明确规定：有出口经营

权的企业出口的货物,除另有规定者外,可在货物报关出口并在财务上作销售后,

凭有关凭证按月报送税务机关批准退还或免征增值税和消费税;

出口退税的基本制度

我国的出口货物退税制度是根据我国国情建立起来的、相对独立于其他因内税收

管理的一种专项税收制度;1994年我国对工商税制进行了全面改革;根据改革的

指导思想,国家税务总局先后制定并颁布了出口货物退免税管理办法、出口退税

电子化管理办法等规定,对退税范围、计算办法、常规管理、清算检查等作了具

体规定;近年来;又根据实际情况进行了多次改革和完善;目前,我国出口退税制

度的内容主要有以下几方面：

享有出口退税权的企业,是指经有关部门批准的、有进出口经营权的企业;主要是

外贸公司和有进出口权的生产企业,包括外商投资企业,另外还有出口量较小的

一些特殊企业,如外轮供应公司、免税品公司等等;目前这类企业约为10万户;

今后随着出口经营权的放开,办理出口退税的企业户数将逐渐增加;

享受退税的出口货物,除免税货物、禁止出口货物和明文规定不予退税货物外、

其他货物都可享受退税政策;退税的税种为增值税和消费税;从2004年起,增值

税的退税率共有5档,分别是17%、13%、11%、8%、5%,平均退税率为12%左右;

消费税的退税率按法定的征税率执行;

出口退税主要实行两种办法：一是对外贸企业出口货物实行免税和退税的办法,

即对出口货物销售环节免征增值税,对出口货物在前各个生产流通环节已缴纳增

值税予以退税；二是对生产企业自营或委托出口的货物实行免、抵、退税办法,

对出口货物本道环节免征增值税,对出口货物所采购的原材料、包装物等所含的

增值税允许抵减其内销货物的应缴税款,对未抵减完的部分再予以退税;

出口退税的税款实行计划管理;财政部每年在中央财政预算中安排出口退税计划,

同国家税务总局分配下达给各省区、市执行;不允许超计划退税,当年的计划不得

结转下年使用;

出口企业的出口退税全部实行计算机电子化管理;通过计算机申报、审核、审批,

从2003年起启用了“口岸电子执法系统”出口退税子系统;对企业申报退税的

报关单、外汇核销单等出口退税凭证,实现了与签发单证的政府机关信息对审的

办法,确保了申报单据的真实性和准确性;

出口货物退免税的税种分类

根据现行税制规定,我国出口货物退免税的税种是流转税又称间接税范围内的增

值税、消费税两个税种;

出口货物退免税的税款是出口货物在国内生产、流通各个环节已缴纳的增值税和

应缴纳的消费税;

关键词：流转税

是泛指所谓以商品为特征对象的税种;就我国现行的税制而言,流转税包括增值

税、营业税、消费税、土地增值税、关税及一些地方性工商税种;

申请办理出口退税登记的条件

1.必须经营出口产品业务,这是企业申办出口退税登记最基本的条件;

2.必须持有商行政管理部门核发的营业执照;营业执照是企业得以从事合法经

营,其经营行为受国家法律保护的证明;

3.必须是实行独立经济核算的企业单位,具有法人地位,有完整的会计工作体系,

独立编制财务收支计划和资金平衡表,并在银行开设独立帐户,可以对外办理购

销业务和货款结算;

凡不同时具备上述条件的企业单位,一般不予以办理出口企业退税登记;

必须了解出口退税的4个时限

出口企业在办理出口退税时要特别注意申报程序,注意时间观念,以免造成损失;

出口企业在办理出口退税时,应注意四个时限规定：

一是“30天”;外贸企业购进出口货物后,应及时向供货企业索取增值税专用发

票或普通发票,属于防伪税税控增值税发票,必须在开票之日起30天内办理认证

手续;

二是“90天”;外贸企业必须在货物报关出口之日起90天内办理出口退税申报

手续,生产企业必须在货物报关出口之日起三个月后免抵退税申报期内办理免抵

税申报手续;

三是“180天”;出口企业必须在货物报关出口之日起180天内,向所在地主管退

税部门提供出口收汇核销单远期收汇除外;

四是“3个月”;出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误