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财政国库集中收付
制度之研究
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2020年5月29日
文档仅供参考
关于建立县级财会集中核算型财政国库集中收付制度之研究
实行财会集中核算之后,为全面建立财政国库集中收付
制度构建了”操作平台”。从当前各地实际运行的情况来看,财会
集中核算制已具备了财政国库集中收付制度的基本雏形,轮廓已日
渐清晰。如何将财会集中核算制与财政国库集中收付制度有效地
融合起来,以达到建立符合县级财政管理功能的”财会集中核算型
财政国库集中收付制度”的目标。笔者特撰文略抒浅见:
一、”财会集中核算制型财政国库集中收付制度”设
计的基本要求及运作程序。
财会集中核算型财政国库集中收付制度:指在现有财政
部门成立的会计核算中心的基础上,经过建立国库单一账户体系,以
健全的财政收入、支付信息系统和银行间实时清算系统为纽带,所
有预算单位的收入进入国库单一账户,所有需要购买商品或支付劳
务的款项,由预算单位提出申请,经国库集中支付机构审核资金并经
过单一账户体系支付给商品和劳务供应者或用款单位的管理制
度。它是融合了会计委派制、财会集中核算制、国库集中收付制
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2020年5月29日
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的集成模式。
财会集中核算型财政国库集中收付制度体系构成:1)建
立国库单一账户体系。包括:财政部门在中国人民银行开设国库单
一账户;在商业银行开设的财政集中支付专户;在预算外资金还未完
全实行收、支”脱钩”的情况下,暂时在商业银行开设预算外资金
财政专户。(2)收入缴库分为直接缴库和集中汇缴两种方式。(3)支
出拨付程序为财政直接支付方式(根据县级财政的特点不宜采取财
政授权支付方式)。因此,在实行财会集中核算型财政国库集中收付
制度之后,财政部门只在人民银行开设国库单一账户、财政部门在
商业银行开设集中支付专户和预算外资金财政专户,取消财政部门
在商业银行为单位开设零余额账户,取消财政部门为预算单位在商
业银行开设小额现金账户,取消各类特设专户,取消各银行的”财政
授权支付”方式。为了解决取消”三户”和”财政授权支付方
式”之后资金的”入口”和”出口”问题,所有税收收入、预算资
金、各类基金、转移支付资金等一律进入国库单一账户,预算外资
金以及其它各类资金一律进入财政部门在商业银行开设的预算外
财政专户,支出拨付一律从财政执行机构在商业银行开设的财政集
中支付专户中直接支付。另外结合各单位的工作需要,实行”备用
金核算制”,在日常经济活动中,各单位发生的零星小额开支由会计
核算中心核算一定的备用金额度,由单位自行支配,按规定到核算中
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2020年5月29日
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心报销。
”财会集中核算型财政国库集中收付制度”的运作程序:指
预算单位按照批准的用款计划向财政国库支付机构提出申请,经支
付机构审核从财政集中支付账户中向收款人支付款项,然后经过银
行清算系统由财政部门在商业银行开设的财政集中支付专户与国
库单一账户进行清算。在国库集中支付方式下,由于银行间的清算
系统是经过网络进行的,因而财政集中支付专户和国库单一账户每
天清算结束后其余额为零,财政资金的日常结余资金都集中保留在
国库单一账户之中。
经过上述对财会集中核算型财政国库集中收付制度的
科学设计,我们认为是一项全新的制度、体制、管理的创新和发展,
是当前财政实践的一次重大财政理论与实践的突破,是会计
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