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一、风险管理

1.风险的含义、衡量

风险:可以用概率测量的不确定性。

企业风险:未来的不确定性对企业实现其经营目标的影响。

风险的衡量:

(1)概率

(2)期望值

(3)离散程度

标准差、标准离差率(对不同规模进行比较)

2.风险的分类:

(1)一般可以分为:战略风险、财务风险、市场风险、运营风险、法律风险等

(2)以能否为企业带来赢利为标志:纯粹风险(只有带来损失的一种可能性)和机会风险

(带来损失和赢利的可能性并存)(系统风险和非系统风险)

(3)从企业划分:

经营风险:由于业务流程设计不合理或控制不当,可能导致监控不力,管理混乱,出现舞弊

或差错。

财务风险

合规风险(遵守风险):可能导致管理业务违反国家有关部门和公司的相关规定而受到处罚。

从企业的角度分类(业务风险):经营风险、财务风险、合规风险

只有有负债的企业才有财务风险(固定利息费用的存在)

经营风险:固定成本的存在。

3.企业风险管理:

是一套由企业董事会和管理层共同设立,与企业战略相结合的管理流程,其功能是识别

那些会影响企业运作、潜在事件和把相关的风险管理控制在一个企业可接受的水平,从而帮

助企业实现目标。

特点:企业风险管理是一个动态的过程、风险不能消除,只能管理

风险管理的总体目标:(企业风险管理是把风险控制到可接受的水平)

(1)确保风险控制在与总体目标相适应并可承受范围内。

(2)确保内外部实现真实可靠的信息沟通。

(3)确保遵守有关法律法规

(4)保障经营管理的有效性,提高经营活动的效率和效果,降低实现经营目标的不确定性。

(5)确保企业建立各项重大风险发生后的危机处理计划,保护企业不因灾害性风险或人为

失误而遭受重大损失。

****二、内部控制

1.为什么要关注内部控制?

(1)内部控制的重要性:

有助于防止组织失败

有助于提供高质量的报告信息

有助于保护组织资源的安全完整

有助于实现组织的合规运营

有助于克服人性弱点

(每个人都有道德缺陷、对舞弊产生威慑力、独立人能够识别并报告所发现的异常)

2.什么是内部控制

基于ERM框架的内部控制是指由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的、应用于战略

制定并贯穿整个企业经营过程,旨在识别并管理风险,为实现企业基本目标提供合理保证的

一系列控制活动。

内部控制的目标:

合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率

和效果,促进企业实现发展目标。

(COSO报告内部控制整合框架中,内部控制旨在为财务报告的可靠性、经营的效果和效率、

符合适用的法律和法规目标提供合理保证)

3.企业目标、风险、内部控制的关系。

企业目标:生存、发展、获利

熟悉企业本身的业务和相关风险

建立内控和相互制衡机制

深化企业风险管理文化

4.理解内部控制能做什么,不能做什么。

1能帮助企业达到目标、同时在前进中避免各种意外和错误

2随着对价值、责任、信任和授权的认可和加强控制也被认为是一个有活力的不断发展的。

内可控制不能做什么?(理解,明白)

1内部控制能保证组织成功、实现基本商业目标,至少保证组织能生产,内部控制能帮助组

织实现目标,却无法将糟糕的经济人变优秀,法规竞争行为或经济环境的变化能超过管理者

的控制。

2内部控制能提供合理保证,而不是绝对保证。决策失误合伙串通舞弊,高管逾越内控等可

能导致内控失效。

5.内部控制的本质

以外部控制为条件,以特定目标为动因,以降低风险为基础,以成本和利益平衡为前提,

是相对控制,以多种方式为手段。

6.内部控制的职责

.内部控制的职责:组织内部控制系统的设计、维护和监控的职责,由董事会执行,内部控

制系统需要不断的监管以保证达到其预定目标,组织监管是由审计委员会或监事会或独立董

事(不能持有企业股份的董事)负责。

7.理解风险与收益的权衡

公司对待风险和收益关系的态度;公司是否有足够的能力化解风险;管理者能否有效监控风

8、内部控制发展的五个阶段(前三个阶段保留了什么积极思想)

(1)内部牵制阶段{主要内容账目间的相互核对、主要方式是设立不兼容岗位}==防止出

错,而不是防止舞弊。

(2)内部控制制度阶段{以内部会计控制为核心,重点是建立健全的规章制度}

(3)内部控制结构阶段{内部控制被认为是合理保证企业为特定目标的实现而建立的各种

政策和程序,分为内控环境、会计制度和控制程序)

(4)内部控制整合框架阶段

(5)基于ERM整合框架的内部控制阶段

9.新旧COSO报告

旧的COSO

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