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基于大数据思维的审计作业模式转型探索

作者：肖嘉丽等

来源：《现代企业》2023年第09期

近年來，数字化转型的全面深化推进了审计对象的高度信息化，致使原有审计手段不满足

企业数字化转型的需求，客观上要求审计作业模式做出相应调整。为更好地发挥审计经济监督

职能，电网企业亟需以数字化转型作为全面深化审计监督的重要引擎和抓手，坚持向信息化要

资源、向大数据要效率，将数字化思维贯穿审计全过程，以大数据思维统领审计工作，深度探

索数字技术与审计业务有效融合，以匹配企业数字化转型带来的审计效能改变。

一、研究背景

中国经济进入新常态，疫情进一步影响消费，而电源电网发展不协调，新能源电力相对过

剩，存在源网脱节风险。未来的产业转型方向是高技术产业和高附加值服务业，原有的高增长

模式下的能源发展逻辑受到挑战，加上“双碳”、“双控”等政策的提出，以新能源为主体的新型

电力系统的建设都给电网企业带来了项目投资的风险。外部贸易冲突等引发的贸易禁运和经济

制裁、国际产业链受到疫情冲击，以及全球范围流动性泛滥导致的大宗商品价格背离基本面

等，导致工业上游煤电等传统能源供给结构性短缺，以及部分地区政府部门在“能耗双控”约束

下拉闸限电，给电网企业稳增长、保障电力供应带来挑战。电力需求增长也面临较大的不确定

性，电网企业增供扩销压力进一步扩大，导致低效甚至无效投资的风险。在这一背景下，作为

企业风险防控第三道防线的内部审计受到越来越高的重视。2022年中国内审协发布的《中国

内部审计协会2022年工作要点》中更是将内部审计在应对风险中的地位与作用作为一项研究

重点，体现了内部审计在企业风险管理中的价值。

电网企业数字化转型的全面深化推进了审计对象的高度信息化。一体化的信息系统几乎覆

盖所有主营业务，企业内部管理全过程均以信息流、数据流的形式出现，传统的审计对象逐渐

向数字化转型。另外，企业内部控制方式和手段由组织控制转为组织控制与程序化控制相结

合，审计的业务范围和内容从传统的单证、账册等“有形”信息扩大并转换到信息处理的规范

性、安全性、完整性等“无形”的技术领域。因此，原有审计手段不满足企业数字化转型的需

求，客观上要求审计作业模式做出相应调整。为更好地发挥审计经济监督职能，电网企业亟需

以数字化转型作为全面深化审计监督的重要引擎和抓手，坚持向信息化要资源、向大数据要效

率，将数字化思维贯穿审计全过程，以大数据思维统领审计工作，深度探索数字技术与审计业

务有效融合，以匹配企业数字化转型带来的审计效能改变。

二、当前存在的问题

随着电网企业级一体化的信息系统全面应用，各业务信息化系统中产生的海量业务数据，

仅依赖人工和传统的审计方式方法对电子化数据开展审计的成果和效率都不理想，无法满足对

海量电子数据进行审计的需求。

未实现数据的全面整合与高度共享。随着公司企业级信息系统的全面应用，公司生产经1.

营活动中的“物流、资金流、信息流”都实现了信息化。企业也在信息化系统建设的基础上，建

成了数据中心、数据仓库、海量准实时平台等数据存储及处理的平台，接入了各业务系统的海

量数据。但是数据仍然以分散式主题的形式存储，上层数据应用仍然以烟囱式开展，底层基础

数据与上层数据应用之间缺少中台数据汇总层。且现有的数据分析应用以定制化为主，应用服

务缺乏灵活性，响应周期长，数据价值难以深入挖掘，需要在数据融合的基础上构建丰富的数

据服务产品。需要建设数字化审计应用，推进审计域数据汇总层建设，通过数据汇总层的建

设，为数字化审计建设提供数据支撑及服务。并建立常态化数据分析工作机制，进一步提升数

据整合能力。

传统审计2.模式不能满足当前监督要求。目前审计模式主要以现场“一对一”审计为主，依

靠审计人员经验对发现问题进行分析。受审计时间、地域分布、人力资源及资金等限制，审计

广度、深度有限，未能实现审计全覆盖。疫情的大背景下，也对内部审计工作的开展带来了影

响，降低出差频率，现场审计人员规模，进一步要求审计管理部门更多的应用信息化技术提高

审计效率。运用大数据分析建模技术，建立“集中分析、分散核实”的“远程+现场”数据分析模

式，为审前数据分析、现场审计支持提供远程服务，提升数据分析能力是提高审计效率的有效

实施路径。

未能3.对经营风险作出快速响应。当前审计发现问题及管理建议一般仅反馈给到被审计单

位，而在审计过程中，审计人员会发现很多问题不是单个单位存在，可能是一个普遍性的问

题，如果仅仅是反馈给到被审计单位，则无法规避企业风险。审计成果以及分析数据未实现