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《审计学》学习资料二

审计工作案例

案例一：新华有限责任公司财务科有A、B、C三个会计人员，他们

要完成如下几项工作：

1)记录总账；

2)记录应付款明细账；

3)记录应收款明细账；

4)开具支票，以便主管人员签章，并记载现金日记账；

5)开具退货拒付通知书；

6)调节银行对账单；

7)处理并送存所收入的现金。

现已知这三个会计人员均具有相当的能力，除了调节银行对账单、签

发拒付通知书工作量较小外，其他几项会计工作量基本相等，如何将上述

几项工作分配给A、B、C三个会计人员，使会计工作起到较好的内部控

制作用，并使这三个会计人员的工作量基本相等。

答案：A：（1）（5）（6）；B：（2）（3）；C：（4）（7）

案例二：假定你是民间审计人员，已完成对鸿华股份有限公司1993

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年度会计报表的就地审计工作，现正草拟审计报告。如果1992年度的审

记工作也由你完成，本年度的审计工作中已完成各项规定的审计程序。在

复核审计工作底稿时，除发现有以下几项情况需要在编制审计报告加以考

虑外，其他方面均符合出具无保留意见审计报告的要求。

1)该公司不愿编制1991-1993年度三年比较会计报表。

2)该公司不愿对外公布现金流量表。

3)1993年该公司将固定资产折旧的直线法变更为双倍余额递减

法，并已在会计报表附注中说明，但未经财政部门审批。

4)有五笔应收账款无法实施函证程序，但已运用相关的审计程序

进行了验证。

5)该公司正作为一桩商标侵权案的被告，一旦败诉，将用公司部

分资产赔偿，这已在会计报表附注中作了说明。

6)该公司1993年10月10日曾向市建设银行获得800万元的长

期贷款，用于购建生产流水线。贷款合同规定，须至1995年12月

31日后，若获利润，方可支付现金股利。该公司不愿在会计报表附注

中予以揭示。

要求：请你分析说明上述各项情况对审计报告的影响及原因。

答案：

（1）因为是进行年度会计报审计，不要求企业每年提供三年比较会

计报表。因此，我的意见是：这项内容不影响审计报告的表述。

（2）按会计准则和会计制度的规定，财务状况变动表应对外报送并

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公布，该公司不愿公司该表，我认为将影响会计报表的全面反映，对此应

在审计报告中持保留意见。

（3）按现行会计制度的规定，变更固定资产折旧方法要在财务报告

中说明，并要符合变更条件，但并不需要主管财政部门的批准。因此，我

认为对此在审计报告不必反映。

（4）我认为通过执行其它审计程序，验证应收账款余额，不影响审

计报告的表述。

（5）该公司能否胜诉尚不能认定，此情况属重要“未定事项”，我认为

应在审计报告中揭示。

（6）该公司在较长时间内不能支付现金股利，对公司股东和债仅人

利益均有影响。该公司不愿披露，我认为在审计报告中揭示。

案例三：民间审计人员对伟事达股份有限公司1993年度会计报表审

计时，发现该公司注册资本增加500万元。

要求：

1)分析上述增加注册资本可能的来源渠道；

2)应怎样查实其合法性。

答案：

（1）可能有三种来源渠道：

A．新收到投资者投入资本；

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B．资本公积或盈余公积转增资本；

C．分配股票股利增加股本