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单位负责人离任审计制度

1．总则

1.1为加强对各分、子公司经理任职期间经济责任的审

计监督，完善企业自我约束机制，使单位负责人离任审计工

作制度化、规范化、科学化，根据《中华人民共和国审计法》

和《公司内部审计制度》等法律和规章的规定，结合公司的

具体情况，特制定本制度。

1.2单位负责人离任审计是公司审计部门根据国家法

规和公司规章，对所属分公司、子公司经理任职期间所在单

位的财务收支以及与其相关的经济活动的真实性、合法性、

效益性和财产物资的安全性、完整性进行审查、监督，对单

位负责人任职期间经营业绩和经济责任进行客观公正地评

价。

1.3单位负责人离任审计是公司内部审计的主要内容

之一，是公司领导干部监督管理机制的重要组成部分。

1.4公司所属各分、子公司经理因提拔、工作调动、辞

职、退休、单位清算等原因离开原工作岗位，必须按照本制

度的规定，接受公司审计部门对其任职期间经济责任的审计。

对于未经审计的离任者，原则上不得办理调转手续；不予

兑现风险抵押金；不能解除离任经理任职期间的经济责任。

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1.5离任审计是各分、子公司负责人交接的重要程序，

其审计结果作为公司领导和人事部门任用干部的重要依据。

2.离任审计的内容

单位负责人离任审计是一项综合审计，其内容主要包括：

2.1单位负责人任职期间遵守国家有关财经法规，执行

公司规章制度情况；

2.2任期内公司内部考核利润完成情况和上缴情况；

2.3负责管理资产的获利能力和运营状况；

2.4财务收支及所涉及的经济活动是否合规、合法；

2.5内部控制制度是否健全、有效；

2.6是否存在潜在亏损；

2.7任期内企业经营决策是否准确、合法；

2.8其他需要审计的事项。

3.离任审计的组织与实施

3.1单位负责人离任时，由公司组织人事部门书面通知

审计部门，审计部门将单位负责人离任审计纳入年度审计计

划，并按计划组织实施。

3.2离任审计在单位负责人离任两个月内开始实施。

3.3离任审计按《公司内部审计制度》规定的程序进行。

3.4离任的单位负责人所在单位除按要求向审计部门

提供离任审计必需的资料外，离任者必须在审计实施前，向

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审计部门提供离任经理述职报告（报告一式三份，分别送公

司主管领导、组织人事部门和审计部门）。述职报告的主要内

容包括：单位基本情况、任期内主要经营业绩、遗留的问题、

任期内工作中存在的应承担经济责任的问题、进一步改善经

营管理的意见和建议、其他认为需要说明的事项。

3.5离任审计是一项连续性审计工作。审计部门将以各

年度对所在单位经济效益审计、财务收支审计等诸项审计结

果作为离任审计的参考资料。

3.6为了加强对分、子公司经理任期内的审计监督，审

计部门可以按公司领导和人事部门的要求，对单位负责人实

施任期内经济责任审计。

4.离任审计的评价指标

单位负责人离任审计，可选择以下评价指标：

4.1经营成果指标

审查和评价单位负责人经营水平和经济效益，主要指标：

任期内各年度公司内部考核利润完成总额、完成比率、年度

内部考核利润增长率，同时审查各年度应交公司利润的上缴

情况。

4.2资产经营效益指标

审查单位负责人运用所经营资产的获利能力，主要指标：

总资产报酬率（净资产报酬率）、成本费用利润率。

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4.3资产运营状况指标

审查单位负责人负责经营资产的运营状况，主要指标：

总资产周转率、流动资产周转率及不良资产比率。

4.4偿债能力指标

将单位负责人任期内所在单位经营资金净流入与离任

时的流动负债对比，将单位负责人离任时所在单位的速动资

产与流动负债对比，用以评价当期偿付短期负债的能力，主

要指标为现金流动负债比率和速动比率。

4.5除上述通用指标外，审计部门可根据被审计对象及

所在单位实际情况，确定专项的评价指标。

5.离任审计报告和评价意见

5.1审计部门应在离任审计结束后10个工作日内，完

成审计报告的起草工作。审计报告的内容主要包括：被审计

单位的