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巴塞尔报告对商业银行内部审计外包的启示

O周冬君

根据巳塞尔报告可知，银行内部审计职能的实现，既

根据巴塞尔报告可知，银行内部审计职能的实现，既都做到最好。而外包能够很好地解决这一问题。它将企业都做到最好。而外包能够很好地解决这一问题。它将企业

可以通过建立常设的内审部门完成，也可通过将内部审计

可以通过建立常设的内审部门完成，也可通过将内部审计这个桶打散，培养长木块(自身较强的、不多的

这个“桶”打散。培养“长木块”(自身较强的、不多的

全部或部分外包给会计师事务所或其他具备专业胜任能力

全部或部分外包给会计师事务所或其他具备专业胜任能力核心竞争力).形成技术和规模优势;将那些短木块(自

核心竞争力)，形成技术和规模优势；将那些“短木块”(自

的机构来实施。

的机构来实施。己不擅长或者处于劣势的方面)抽出，到外面寻找一个相

己不擅长或者处于劣势的方面)抽出。到外面寻找一个相

在我国，部分商业银行为完成特定的事项已开始聘请

应的长木块替换，然后再将自己的、外面提供的所有

在我国，部分商业银行为完成特定的事项已开始聘请应的“长木块”替换，然后再将自己的、外面提供的所有

会计师事务所对其业务或下属机构进行审计，社会审计已

会计师事务所对其业务或下属机构进行审计，社会审计已长木块捆绑在一起，这样，企业的竞争力就会由弱变强。

长木块捆绑在一起，这样，企业的竞争力就会由弱变强。

开始融入内部审计。因此，随着信息化和全球化进程，商

企业就可能建立长期的竞争优势。

开始融人内部审计。因此，随着信息化和全球化进程，商企业就可能建立长期的竞争优势。

业银行内部审计外包将成为一种趋势。

业银行内部审计外包将成为一种趋势。同样，商业银行在内部审计方面的资掘、财务人员的

同样，商业银行在内部审计方面的资源、财务人员的

一

、

一、商业银行内部审计外包的原理

能力等方面都比较薄弱，内部审计并非它的核心业务，但

商业银行内部审计外包的原理能力等方面都比较薄弱，内部审计并非它的核心业务，但

经济学中的木楠原理指出，木桶的最大盛水量由

经济学中的“木桶原理”指出，木桶的最大盛水量由对商业银行的发展有至关重要的作用。所以，商业银行可

对商业银行的发展有至关重要的作用。所以，商业银行可

最短的木板决定。要使木桶盛水量最大，必须将每块木棍

采用将内部审计外包，提升其在内审上的能力，从而提升

最短的木板决定。要使木桶盛水量最大，必须将每块木板采用将内部审计外包，提升其在内审上的能力，从而提升

都加长到与最长的木板一样长。企业竞争力的决定也符合

都加长到与最长的木板一样长。企业竞争力的决定也符合整体实力。商业银行内审外包的理论基础是企业再造理

整体实力。商业银行内审外包的理论基础是企