医院内部控制分析.pdfVIP

医院内部控制分析

一、目前医院内部控制与风险管理运行中存在的问题

目前我国医院内部控制与风险管理中主要存在以下方面的问题。

1．对内部控制环境的建设重视不够内部控制是环境对于医院战略

目标的制定、业务活动的组织以及风险的识别都有着非常深刻的影

响。目前主要是从会计控制的角度来规范内部控制，而且总的来说，

内部控制之所以失效，很大程度上在于缺乏一个良好的内部控制环

境。并且缺乏有效的现代医院治理机制和内部控制制度，“内部人

为控制”现象较为普遍。

2．现有的内部控制不能控制凌驾于传统内部控制之上的风险按照

我国医院现有的制度框架，其最高权力机构和决策机构是基本相同

的。现有的医院体制使得治理制度缺位，使最高权力机构和决策机

构实际上处于无人监督的境地。由此可见，加强和完善医院本身治

理层面的内部控制是当务之急。

3．现行的内部控制存在着固有的局限性医院出现了管理上的问题，

外界常把原因归结于内部控制设计上的缺陷，这虽然没有错，但忽

视了内部控制失效的另一个重要原因，即内部控制固有的局限性，

这是因为内部控制本身一不能解决管理阶层人员素质问题，二不能

左右政府政策或经营环境。如果没有得到较好的控制，也会直接导

致内部控制的失效。这是传统的内部控制难以解决的。

4．我国医疗机构风险管理水平还较低，风险管理理念不强表现在:

风险管理作为一种管理职能还基本上没有被融于管理中，还是财务

控制被动型。总体决策在相当程度上也缺乏风险管理理念;在风险控

制过程中，往往以事后控制为主要控制方法，对风险的事前、事中

控制重视不够。

5．风险管理中过多强调传统的内部控制风险目前对于传统的内部

控制十分重视，对各部门都有十分严谨的相关制度规定，但对于传

统的内部控制之外的风险却缺乏关注。例如对高层管理人员就没有

明确制度规定，致使高层人员无人管理，如果高层人员命令下属人

员作假、舞弊，下属人员只能是听从，这是我国由来已久的体制制

度问题，也是风险管理的一大难点。

二、构建医院全面有效的风险管理体系和内部控制机制举措

1．改革公立医院管理体制探索建立以医院管理委员会为核心的公

立医院法人治理结构，负责公立医院国有资产管理和行使“所有者”

的重大决策和监管职责，包括公立医院发展规划、资源配置、服务

提供和利润使用等方面的重大决策、聘任医院院长以及在重大决策

执行、财务等方面的监管，将医院经营管理权交给医院院长。解决

目前公立医院院长该有的权力没有，不该有的权力却过大的问题，

真正实现“政事分开”。并通过建立有效的激励和约束机制，促使

医院建立起有效的医院运行机制，并加强内部管理。

2．确立内部控制在风险管理上的重要地位这就要把握内部控制发

展趋势及其启示，一要正确理解内控与管理的关系，进一步认识并

高度重视内控在管理活动中的重要地位。二要正确理解内控与风险

管理的关系。进一步确立内控在整体管理中的重要地位，按照规范

的内控原则和系统框架，尽快建立适合医院实际情况的内部控制组

织结构，加强对内、外部所有风险的总体研究和控制。三要正确理

解内控与内部审计的关系。明确内控主要是管理部门的责任，对内

控的检查评价也主要是管理部门的责任。同时，内部审计部门要把

工作的重点尽快转向对管理部门的内控系统进行全面审计监督，建

议和敦促管理部门纠正控制的缺陷。

3．强化内部财务控制首先，内部财务控制是现代医院财务管理的

核心。财务管理体系的内容从不同的角度审视有不同的表述:从财务

要素分析，财务管理的内容有资产、权益、现金流量、财务风险等;

从管理环节分析，财务管理包括财务预测、财务决策、财务控制和

财务分析等;在财务管理环节中核心的内容是财务决策和财务控制。

其次，医院财务管理的目的是促进财务计划的实现。要保证财务计

划的实现，就必须对财务计划的执行过程进行监督和调节。财务计

划是在财务活动开展前做出的，由于财务活动的影响因素十分复杂、

多变，一个成功的财务计划很难做到天衣无缝，需要通过财务活动

的控制过程才能得到调整或充实，内部财务控制在医院经济控制系

统中起着保证、促进、监督和协调的重要作用，加强医院内部财务

控制己成为医院自身生存和发展的需要。

4．健全会计程序控制，完善医院《内部会计控制规范》医院要按

会计制度要求制定合理的账务处理程序，包括根据医院财务会计制

度设置和使用会计科目，规定会计凭证、总账、明细账的设置格式

及使用方法，凭证资料的签署、传递、汇集、审核责任及流程，财

务报告的编制要求及报送程序等。为此