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《中国注册会计师审计准则1121号》指南

《中国注册会计师审计准则第1121号

一对财务报表审计实施的质量控制》

应用指南

(2010年1月1日修订)

一、质量控制制度和项目组的角色(参见本准则第三条)

1.《质量控制准则第511号—会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其

他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》，规定了会计师事务所建.立并保持有关

审计业务的质量控制制度的责任。质量控制制度包括针对下列要素制定的政策和

程序:

(1)对会计师事务所业务质量承担的领导责任;

(2)相关职业道德要求;

(3)客户关系和具体业务的接受与保待;

(4)人力资源;

(5)业务执行;

(6)监控。

依赖会计师事务所的质量控制制度(参见本准则第五条)

2.在实施适用于审计业务的质量控制程序时，项目组可以依赖会计师事务所

质量控制制度，除非会计师事务所或其他机构或人员提供的信息表明其不可依

赖。例如，项目组可以依赖下列方面的质量控制制度:

(1)通过招聘和正规培训提高人员的胜任能力;

(2)通过收集和传达有关独立性的信息保持独立性;

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(3)通过接受和保持客户关系的制度维护客户关系;

(4)通过监控过程确保遵守适用的法律法规和监管要求。

二、项目合伙人的定义(参见本准则第十三条)

3．在有限责任公司制的会计师事务所，项目合伙人是指负责某项审计业务

及其执行，并代表会计师事务所在出具的审计报告上签字的主任会计师、副主任

会计师或类似职位的高级管理人员。

三、对审计质量承担的领导责任(参见本准则第二十二条)

4．为履行对每项审计业务的总体质量承担的责任，项目合伙人需要通过行

动示范和向项目组其他成员传达信息，以强调质量至匕的事实和下列事项对审计

质量的重要性:

(1)按照职业准则和适用的法律法规的规定执行工作;

(2)遵守适用的会计师事务所质量控制政策和程序;

(3)出具适合具体情况的审计报告;

(4)项目组能够提出自己的疑虑而不怕遭到报复。

四、相关职业道德要求

(一)遵守相关职业道德要求(参见本准则第二十三条)

5.《中国注册会计师职业道德守则第1号—职业道德基本原则》和《中国注

册会计师职业道德守则第2号—职业道德概念框架》规定了与注册会计师执行财

务报表审计相关的职业道德基本原则，并提供了遵循这些原则的概念框架。注册

会计师需要遵循的基本原则包括:

(1)诚信;

(2)独立性;

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(3)客观和公正;

(4)专业胜任能力和应有的关注;

(5)必威体育官网网址;

(6)良好职业行为。

适用于网络和网络事务所的相关职业道德要求(参见本准则第二十三条至第

二十五条)

6.中国注册会计师职业道德守则和相关审计准则对网络和网络事务所作出

了定义。在遵守本准则第二十三条至第二十五条的规定时，注册会计师可以结合

职业道德守则中的定义理解本准则的相关职业道德要求。

(二)对独立性的不利影响(参见本准则第二十五条第二款第(三)项)

7.项目合伙人可能识别出对审计业务独立性产生的不利影响，即使采取防范

措施也无法消除或将其降至可接受的水平。在这种情况下，按照本准则第二十五

条第二款第(三)项的规定，项目合伙人需要向会计师事务所内部相关人员报告，

以确定采取适当的行动，包括消除产生不利影响的行为或利益，或在法律法规允

许的情况下解除审计业务约定。

对公共部门实体的特殊考虑

8.法律法规可能为执行公共部门实体审计的注册会计师保持独立性提供防

范措施。然而，根据授权审计文件的条款规定，执行公共部门实体审计的注册会

计