注册会计师审计(审计沟通)模拟试卷12(题后含答案及解析).pdf

注册会计师审计（审计沟通）模拟试卷12(题后含答案及解析)

题型有：1.单项选择题2.多项选择题

单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为

最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在

试题卷上无效。

1．关于注册会计师与管理层和治理层的沟通，以下说法中，正确的是

()。

A．注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前先与内部审计人员讨论有关

事项

B．管理层与治理层就某些事项沟通后，注册会计师可以不再与治理层进行

沟通

C．注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作详细的沟通

D．注册会计师与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论

正确答案：A

解析：选项B错误，管理层与治理层的沟通不能减轻注册会计师就这些事

项与治理层沟通的责任。选项C错误，注册会计师为了增加审计程序的不可预

见性，对拟实施的审计范围和时间只能与治理层作简要沟通。选项D错误，注

册会计师在与治理层沟通特定事项前，通常先与管理层讨论，但管理层的胜任能

力和诚信问题不适合与管理层讨论的除外。知识模块：审计沟通

2．在确定沟通的对象时，下列说法中，错误的是()。

A．在上市公司审计中，有关注册会计师独立性问题的沟通，其沟通对象最

好是被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员

B．针对治理层全部成员参与管理的被审计单位，虽然注册会计师已就审计

准则要求沟通的事项与负有管理责任的人员沟通，注册会计师仍然需要将这些事

项与负有治理责任人员沟通

C．如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注册会计师无

法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会

计师就应当尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他

形式的书面记录

D．有关管理层的胜任能力和诚信问题方面的事项，就不宜与兼任高级管理

职务的治理层成员沟通

正确答案：B

解析：在某些情况下，治理层全部成员参与管理被审计单位，如果注册会计

师就审计准则要求沟通的事项已与负有管理责任的人员进行了沟通，且这些人员

同时负有治理责任，则注册会计师无须就这些事项再次与负有治理责任的相同人

员进行沟通，故选项B不正确。知识模块：审计沟通

3．下列有关注册会计师与治理层沟通事项中，不恰当的是()。

A．管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估

B．管理层对注册会计师施加的限制

C．及时向治理层通报审计过程中识别出的内部控制缺陷

D．拟如何应对舞弊导致的特别风险

正确答案：C

解析：注册会计师与治理层沟通的事项包括：(1)注册会计师与财务报表审

计相关的责任；(2)计划的审计范围和时间安排(选项D属于该事项)；(3)审计中

发现的重大问题(选项A、B)；(4)值得关注的内部控制缺陷(选项C属于该事项，

但注册会计师需要向治理层通报审计过程中识别出的内部控制缺陷中的值得关

注的内部控制缺陷)；(5)注册会计师的独立性；(6)补充事项。知识模块：审计

沟通

4．下列有关注册会计师与治理层沟通事项中，不恰当的是()。

A．无法获取预期的信息

B．实际执行重要性水平

C．已更正的、含有已审计财务报表的文件中的其他信息存在的对事实的重

大错报或重大不一致

D．对独立性产生不利影响的事项以及需要采取的消除或降低不利影响的措

施

正确答案：B

解析：注册会计师与治理层沟通的事项包括：(1)注册会计师与财务报表审

计相关的责任；(2)计划的审计范围和时间安排(选项B属于该因素，应当与治理

层沟通在审计中对重要性概念的运用，但不适合与治理层沟通实际执行的重要性

水平)；(3)审计中发现的重大问题(选项A、C)；(4)值得关注的内部控制缺陷；(5)

注册会计师的独立性(选项D)；(6)补充事项。知识模块：审计沟通

5．下列有关注册会计师与治理层沟通事项中，不恰当的是(