2022年中级会计实务考试第十六章章节习题(10).pdf

2022年中级会计实务考试第十六章章节习

题（10）

2022年中级会计职称考试已经结束，这说明新一年的备考已经拉开

序幕了!中级会计实务模拟试题大家是不是也要开头练起来啦!我为

大家预备了2022年中级会计实务考试第十六章章节习题(9)。

只要我们充分利用中级会计模拟试题勤加练习，信任成功的曙光就

在眼前!

1.(综合题)

甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税

税率为13%。甲公司按净利润的10%提取盈余公积，销售价格均不含

增值税。该公司内部审计部门2022年1月在对其2022年度财务报告

进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：

(1)2022年12月1日，甲公司与丁公司签订大型电子设备销售合

同，合同规定甲公司向丁公司销售2台大型电子设备，销售价格为每

台1000万元，成本为每台600万元。同时甲公司又与丁公司签订补

充合同，商定甲公司在2022年6月1日以每台1030万元的价格回

购该设备。甲公司于2022年12月1日收到丁公司支付的2260万元

存入银行。当日甲公司发出商品，并开具增值税专用发票。

甲公司会计分录如下：

借：银行存款2260

1

贷：主营业务收入2000

应交税费应交增值税(销项税额)260

借：主营业务成本1200

贷：库存商品1200

(2)2022年12月1日，甲公司与丙公司签订协议，实行以旧换新

方式向丙公司销售一批A商品(非金银首饰)，同时从丙公司收回一批

同类旧商品作为原材料入库。协议商定，该批A商品的销售价格为

200万元，旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税)，丙公司应

向甲公司支付216万元。12月6日，甲公司依据协议发出A商品，

开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税税额为

26万元，并收到银行存款216万元。该批A商品的实际成本为120

万元。旧商品已验收入库。

甲公司的会计处理如下：

借：银行存款216

贷：主营业务收入190

应交税费应交增值税(销项税额)26

借：主营业务成本120

贷：库存商品120

(3)甲公司2022年12月31日售出大型设备一套，协议商定采纳分

期收款方式，从销售次年年末开头，分5次于每年年末收款，每年收

取500万元，共计2500万元，成本为1500万元。甲公司发出商品

时，其有关的增值税纳税义务尚未发生，在合同商定的收款日期，发

2

生有关的增值税纳税义务。该大型设备在销售成立日的现销价值为2

000万元。

甲公司在2022年未确认收入，会计处理如下：

借：发出商品1500

贷：库存商品