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国际经济法概论知识点总结第八章【最全】【共10章】

第八章国际税法

学习本章的目的和要求：了解国际税法的概念，理解税收管辖权

和国际重复征税，了解国际税收协定的主要内容，深刻理解协调跨国

所得和财产价值征税权冲突的原则，掌握避免国际重复征税的方法，

理解国际逃税、避税的主要方法，掌握防止国际逃税、避税的主要措

施。

考核目标与具体要求识记国际税法的定义、调整对象、法律渊源、

“产生条件；税收管辖权的概念、居民身份认定标准、所得来源地的

认定标准；国际重复征税的概念、产生原因、危害；税收协定的内容、

我国签订税收协定的原则；协调跨国所得和财产征税权的各项原则；

避免重复征税的方法、饶让抵免的概念及作用；国际逃税与避税的含

义、方式及管制措施；转移定价税制的内容。领会各国同时实行多种

税收管辖权的重要性、避免重复征税的意义、税收协定的意义与作用、

税收协定与国内法的关系、常设机构原则的含义、实行限额抵免制度

的重要性、反国际逃税与避税国际合作的重要性。应用（1）分析应当

如何划分征税权、抵免权的具体计算方法。（2）计算分析跨国纳税人

的所得税纳税义务。

历年考点1.税收管辖权2.居民身份认定标准3.所得来源地的认定

标准4.国际重复征税的概念、产生原因、危害5.协调跨国所得和财产

征税权的各项原则6.国际逃税与避税的含义、方式及管制措施

第一节国际税法概说

一、国际税法的产生

1.国际税法是调整国际税收关系的各种法律规范的总称。

2.19世纪末，世界资本主义经济的发展由自由竞争过渡到垄断阶

段，资本输出代替商品输出成为这一时期资本主义经济的主要特征。

随着资本输出的不断扩大，货物、资金、技术和劳动力等经济要素的

跨国流动日趋频繁，从而促使从事跨国投资和其他经济活动的企业和

个人的收入和财产日益国际化。企业与个人收入和财产国际化的普遍

存在和不断发展，为国际税收关系和国际税法的产生奠定了客观经济

基础。而19世纪末20世纪初作为现代直接税标志的所得税制度和一

般财产税制度在当时各主要资本主义国家的相继确立，则是国际税收

关系产生和发展的必要法律条件。

3.国际重复征税现象的存在，一方面，从纳税人的角度看，加重

了从事跨国投资和其他跨国经济活动的纳税人的税收负担，挫伤纳税

人从事国际经济交易的积极性。另一方面，从征税国角度看，国际重

复征税现象的存在，说明在纳税人的居住国和跨国征税对象的来源国

或所在地国之间存在着税收利益分配的冲突，影响彼此之间的正常发

展。国际税法正是在此背景下逐渐形成和发展起来。

二、国际税法的调整对象

1.国际税收关系中的征税主体是两个国家，它们均有权对纳税人

的跨国征税对象课税。

2.国际税收关系的客体，是纳税人的跨国所得或跨国财产价值，

通常是受两个国家

税收管辖权支配。

3.最后，就国际税收关系内容看，国际税收关系是国家间的税收

利益分配关系和国家与纳税人之间税收征纳关系的融合体，主体之间

的权利义务并非仅具有国内税收关系中强制、无偿的特点，还有对等

互惠的内容。

三、国际税法的法律渊源

1.国内法渊源，主要是各国政府制定的国内税法。

在普通法系国家，除了有关税收的制定法之外，由于判例法传统

的影响，国际税法的渊源还包括法院的税务案例。

2.国际税法的国际法渊源，主要是各国相互间为协调对跨国征税

对象的课税而签订的双边或多边性的国际税收条约以及各国在国际税

收实践中普遍遵行的税收国际惯例。

第二节税收管辖权与国际重复征税

一、税收管辖权

税收管辖权是指一国政府进行征税的权力，是国家主权在税收领

域内的体现。

（一）居民税收管辖权

1.居民税收管辖权是征税国基于纳税人与征税国存在着居民身份

关系的法律事实而主张行使的征税权。纳税人在这种税收管辖权下负

担的是无限纳税义务，即征税国要对纳税人世界范围内一切所得或财

产价值征税。

2.自然人居民身份确认：

（1）住所标准

住所标准，是以自然人在征税国境内是否拥有住所这一法律事实，

决定其居民或非居民纳税人身份。

主要有：中国、日本、法国、德国和瑞士。

（2）居所标准

居所一般是指一个人在某个时期经常居住的场所，并不具有永久

居住的性质。

主要有：英国、加拿大、澳大利亚等。