[财经类试卷]会计专业技术资格高级会计实务(企业内部控制)模拟试卷1及答案与解析.pdf

会计专业技术资格高级会计实务（企业内部控制）模拟试卷1及答案

与解析

一、案例分析题（必答题）

答题要求：1.请在答题纸中指定位置答题，否则按无效答题处理；

2.请使用黑色、蓝色墨水笔或圆珠笔答题，不得使用铅笔、红色墨水笔或红色圆珠

笔答题，否则按无效答题处理；

3.字迹工整、清楚；

4.计算出现小数的，保留两位小数。

1甲公司是在中国境内外同时上市的股份有限公司，董事长要求甲公司将实现利润

最大化作为公司2015年发展目标，要求总经理、财务总监、审计部部长等高级管

理人员参与内部控制设计、实施和维护，通过付出百分百的努力绝对保证实现公司

2015年利润最大化的目标。

要求：根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，判断甲公司

内部控制设计和实施的理念是否存在不当之处；如果存在不当之处，请指出其不当

之处，并简要说明理由。

2甲公司是在中国境内外同时上市的股份有限公司，公司董事会要求公司既然制定

了内部控制就不能改变。

要求：根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，判断甲公司

内部控制设计和实施的理念是否存在不当之处；如果存在不当之处，请指出其不当

之处，并简要说明理由。

3甲公司是在中国境内外同时上市的股份有限公司，公司董事会要求仅实施对控制

业务流程的控制活动。

要求：根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，判断甲公司

内部控制设计和实施的理念是否存在不当之处；如果存在不当之处的，请指出不当

之处，并简要说明理由。

4甲公司是在中国境内外同时上市的股份有限公司，公司董事会要求公司开展风险

评估，准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，把内部风险和外部风

险降到零。

要求：根据《企业内部控制基本规范》，判断甲公司内部控制设计和实施的理念是

否存在不当之处；如果存在不当之处，请指出其不当之处，并简要说明理由。

5甲公司为一家非国有控股主板上市公司，自2013年1月1日起全面实施《企业

内部控制基本规范》及其配套指引。甲公司就此制定了内部控制规范体系实施工作

方案。该方案要点如下：

(1)工作目标。通过实施内部控制规范体系，进一步提升公司治理水平和风险管控

能力，合理保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完

整，提高经营效率和效果，促进公司实现发展战略。

(2)组织领导。董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责，对内部控制建设中

的重大问题作出决策。经理层负责组织领导公司内部控制的日常运行，确定公司最

大风险承受度，并对职能部门和业务单元实施内部控制体系进行指导。公司设置内

部控制专职机构，负责制订内部控制手册并经批准后组织落实。

(3)工作安排。内部控制规范体系建设工作分阶段进行，第一阶段，梳理业务流

程。公司严格按照《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求进行“对标”，认

真梳理现行管理制度和业务流程；对配套指引未涵盖的业务领域，不纳入本公司实

施内部控制规范体系的范围，不再进行有关管理制度和业务流程梳理；第二阶段，

开展风险评估。公司根据战略规划和发展目标，组织开展风险评估工作，识别并分

析经营管理过程中的各种内部风险，制定风险应对策略并实施相应的控制活动；第

三阶段，组织内部控制试运行，公司通过深人宣传和加强培训等手段，在全公司范

围内组织开展内部控制试运行工作。第四阶段，在内部控制正式运行的基础E，开

展内部控制自我评价。

(4)控制重点。公司根据业务特点和发展实际，在梳理业务流程和开展风险评估的

基础上，拟重点对研发业务、资金活动和合同管理，有针对性地实施控制。一是规

范研发项目审批流程，重大研发项目由总经理办公会审议通过后实施。二是严格对

现金和银行存款的管理，制定一人对办理资金业务的相关印章和票据进行集中管

理。三是加强合同纠纷管理，合同纠纷经协商一致的应与对方当事人签订书面协

议；合同纠纷经协商无法解决的，应根据合同约定选择仲裁或诉讼方式解决。

(5)自我评价。公司授权内部审计部门作为内部控制评价部门，负责内部控制评价

的具体组织实施工作。内部审计部门根据公司实际情况和管理要求，制定科学合理

的评价工作方案，报经理层批准后实施。

(6)外部审计。公司拟聘用A会计师事务所为公司2013年内部控制自我评价工作提

供咨询服务；同时，委托该会计师事务所提供内部控制审计服务。A会计师事务所

的咨询部门和审计部门相互独立．各自提供服务，人员不交叉混用。

要求：根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要