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建筑业增值税进项税率

抵扣大全

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2018年必威体育精装版建筑业增值税进项税率抵扣大全

一、进项税额抵扣

1分包工程支出

分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。

分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为3%。

分包商为一般纳税人

专业分包，进项抵扣税率为10%。

劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为10%。

清包工

（1）清包工（分包方采取简易计税），进项抵扣税率为3%。

（2）清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣税率为10%。

2工程物资

工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的适用税

率也不尽相同。一般的材料物资适用税率是16%，但也有一些特殊情况：

木材及竹木制品，进项抵扣税率为10%、16%。

属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发

票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为10%；而经过加工的

属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般

是16%。

水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为16%、3%。

购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为16%；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就

可以选择简易征收，征收率为3%。

砂土石料等地材，进项抵扣税率为16%、3%。

在商贸企业购买的适用税率是16%；但从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、

土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率

为3%。

3机械使用费

外购机械设备进项抵扣税率为16%。

购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时要注意控制综合成

本，选择综合成本较低的供应商。

租赁机械

租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为16%，3%。

租赁设备，一般情况下适用税率为16%；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制

的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳

增值税，使用征收率为3%。

租赁机械（租赁设备+操作人员），进项抵扣税率为10%。

4临时设施费

临时设施费，进项抵扣税率为16%。

工程项目发生的临时设施费用，例如购买的脚手架、活动板房、围墙等，这些费用的

支出都是可以一次性抵扣的。

5水费

水费，进项抵扣税率为10%、3%。

从自来水公司可以取得增值税专用发票，只能抵扣3%的进项税，从其他水厂购买的

水，取得增值税专用发票，可抵扣10%的进项税。

6电费，进项抵扣税率为16%。

电网公司直接开具的电费增值税专用发票可以抵扣；租赁房屋和施工现场业主的电

表，应从出租方或业主方取得增值税专用发票，抵扣进项税。

7勘察勘探费用，进项抵扣税率为6%。

勘察勘探服务支出可以抵扣进项税。

8

工程设计费用，进项抵扣税率为6%。

设计费支出可以抵扣进项税。

9检验试验费，进项抵扣税率为6%。

专业检测机构对样本进行检验和试验。

10电话费，进项抵扣税率为10%、6%。

电信业适用两档税率，基础电信服务适用税率为10%，增值电信服务适用税率为

6%。

员工个人抬头发票无法取得增值税专用发票，无法抵扣进项税，带有福利性质的通信

费补贴不允许抵扣进项税。企业的名义的电话费，取得专用发票可以抵扣。

11邮递费，进项抵扣税率为6%。

快递费可以抵扣进项税，建议采用月结方式结算，较易取得增值税专用发票。

12报刊杂志，进项抵扣税率为10%。

图书、报刊、杂志的适用税率可以抵扣，但是注意索要增值税专用发票。

13汽油费、柴油费，进项抵扣税率为16%。

汽车、机械使用的燃料费用，是施工过程中不可缺少的成本支出，这些支出的进项税

是可以抵扣的。但司机师傅自己单独分次加油，可能无法取得增值税专用发票，需要

统一办理加油卡，在加油后凭卡或者加油凭证，再开具增值税专用发票。

14供气供热费用，进项抵扣税率为10%。

一般情况下，可以从供热企业拿到税率为10%的增值税专用发票；供热企业向居民免

征增值税，不能抵扣。

15广告宣传费用，进项抵扣税率为6%。

公司支付的广告费、宣传费等可以抵扣进项税。

16中介机构服务费，进项抵扣税率为6%。

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