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第十二章期汇交易的会计处理
一、单项选择题
1、设A公司于2010年8月14日于期货经纪人签订承诺购入债券期货＄100000（当日市价）
的3个月期货合同，按期货价格的10％交纳初始保证金＄10000，并在每月月末按照期货价
格的涨跌补交或退回相应的金额。设8月30日该项债券期货的市价涨至＄104000。9月15A
日公司预测其市价将转趋疲软，因而按＄102000的转手平仓，并支付交易费＄600，通过保
证金进行差额结算。采用交易日会计,8月30日编制的分录为(B)
A借：债券期货投资＄100000
贷：应付债券期货合同款＄100000
借：存出保证金＄10000
贷：银行存款＄10000
B借：债券期货投资＄4000
贷债券期货投资损益＄4000
借：存出保证金＄400
贷：银行存款＄400
C借：债券期货投资损益＄2000
贷：债券期货投资＄2000
借：应付债券期货合同款＄100000
财务费用＄600
银行存款＄11800
贷：债券期货投资＄102000
存出保证金＄10400
D借：债券期货投资＄4000
贷：债券期货投资收益＄4000
借：存出保证金＄400
贷：银行存款＄400
2、设A公司于2010年8月14日于期货经纪人签订承诺购入债券期货＄100000（当日市价）
的3个月期货合同，按期货价格的10％交纳初始保证金＄10000，并在每月月末按照期货价
格的涨跌补交或退回相应的金额。设8月30日该项债券期货的市价涨至＄104000。9月15
日A公司预测其市价将转趋疲软，因而按＄102000的转手平仓，并支付交易费＄600，通
过保证金进行差额结算。采用交易日会计,9月15日编制的分录为(C)
A借：债券期货投资＄100000
贷：应付债券期货合同款＄100000
借：存出保证金＄10000
贷：银行存款＄10000
B借：债券期货投资＄4000
贷债券期货投资损益＄4000
400
贷：银行存款＄400
C借：债券期货投资损益＄2000
贷：债券期货投资＄2000
借：应付债券期货合同款＄100000
财务费用＄600
银行存款＄11800
贷：债券期货投资＄102000
存出保证金＄10400
D借：债券期货投资＄4000
贷：债券期货投资收益＄4000
借：存出保证金＄400
贷：银行存款＄400
3、设A公司于2010年8月14日于期货经纪人签订承诺购入债券期货＄100000（当日市价）
的3个月期货合同，按期货价格的10％交纳初始保证金＄10000，并在每月月末按照期货价
格的涨跌补交或退回相应的金额。设8月30日该项债券期货的市价涨至＄104000。9月15A
日公司预测其市价将转趋疲软，因而按＄102000的转手平仓，并支付交易费＄600，通过保
证金进行差额结算。采用结算日会计,8月14日编制的分录为(A)
A借：存出保证金＄10000
贷：银行存款＄10000
B借：债券期货投资＄4000
贷：债券期货投资收益＄4000
借：存出保证金＄400
贷：银行存款＄400
C借：债券期货投资损益＄2000
贷：债券期货投资＄2000
借：财务费用（交易费）＄600
银行存款＄11800
贷：债券期货投资＄2000
存出保证金＄10400
D、借：存出保证金＄400
贷：银行存款＄400
4、9、设A公司于2010年8月14日于期货经纪人签订承诺购入债券期货＄100000（当日
市价）的3个月期货合同，按期货价格的10％交纳初始保证金＄10000，并在每月月末按照
期货价格的涨跌补
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