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第一节审计抽样的基本概念

【考点一】选取测试项目的方法

（二）选取特定项目测试（针对性测试）

1.总体要求

根据对被审计单位的了解、评估的重大错报风险以及所测试总体的特征等，

师可以确定从总体中选取特定项目进试。

2.选取的特定项目可能包括：

（1）大额或关键项目；

（2）超过某一金额的全部项目；

（3）被用于获取某些信息的项目；

（4）被用于测试控制活动的项目。

【解读】选取特定项目实施检查，通常是获取审计的有效，但并不构成审计抽

样。对按照这种方法所选取的项目实施审计程序的结果，不能推断至整个总体。

经典考题回顾

【例•2013•单选题】下列有关选取测试项目的方法的说法中，正确的是（）。

A.从某类中选取特定项目进行检查构成审计抽样

B.从总体中选取特定项目进试时，应当使总体中每个项目都有被选取的机会

C.对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试

D.审计抽样更适用于控制测试

【考点】选取测试项目的方法

【答案】C

【解析】选取特定项目实施审计程序的结果不能推断至整个总体，不能由特定项目审计

结果得出总体特征（的审计结论），不构成审计抽样（选项A错误）。师从总体中

选取特定项目进试时，没有遵循随机原则，总体中每个项目不是都具有被选取的机会

（选项B错误）。对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试而不适用于控制测试（选项

C正确）。审计抽样适用于控制测试和细节测试（选项D错误）。

【考点二】审计抽样的定义

图4-3：审计抽样的定义

（一）采用审计抽样的目的

审计抽样旨在帮助师确定实施审计程序的范围（测试低于百分之百的项目），

以获取充分、适当的审计，得出合理的结论，作为形成审计意见的基础。

（二）审计抽样的作用

审计抽样能够使师获取和评价有关所选取项目某一特征的审计，以形成

或有助于形成有关总体的结论。

【解读】审计抽样运用于控制测试时，“某一特征”是指（与某一认定相关的）控制运

行是否有效。

审计抽样运用于细节测试时，“某一特征”是指（某一财务报表项目的某一认定）是否

存在重大错报。

（三）审计抽样的定义

审计抽样（简称抽样），是指师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项

目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为师针对整个总体得出结

论提供合理基础。

（四）审计抽样基本特征

1.对某类或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序；

2.所有抽样单元都有被选取的机会；

3.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。

（五）审计抽样的适用范围（什么审计程序？）

1.当控制的运行留下轨迹时，师可以考虑使用审计抽样实施控制测试；

2.在实施细节测试时，师可以使用审计抽样获取审计。

【解读】审计抽样不适用于风险评估程序，不适用于实质性程序中的实质性分析程序。

图4-4：审计抽样的适用范围

经典考题回顾

【例•2014•卷I•多选题】下列各项审计程序中，通常不采用审计抽样的有（）。

A.风险评估程序