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中级会计职称之中级会计实务综合提

升练习题库附答案

单选题（共20题）

1.企业合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映

了新增商品单独售价的，企业对该合同变更部分进行的正确会计处理是

（）。

企业合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了

新增商品单独售价的，企业对该合同变更部分进行的正确会计处理是（）。

A.作为原合同的组成部分继续进行会计处理

B.终止原合同，同时将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行

会计处理

C.作为一份单独的合同进行会计处理

D.作为企业损失，直接计入当期损益

【答案】C

2.甲公司有一项总部资产与三条分别被指定为资产组的独立生产线A、B、C。

2×20年年末，总部资产与A、B、C资产组的账面价值分别为200万元、100

万元、200万元、300万元，使用寿命分别为5年、15年、10年、5年。资

产组A、B、C的预计未来现金流量现值分别为90万元、180万元、250万元，

三个资产组均无法确定公允价值减去处置费用后的净额。

甲公司有一项总部资产与三条分别被指定为资产组的独立生产线A、B、C。

2×20年年末，总部资产与A、B、C资产组的账面价值分别为200万元、100

万元、200万元、300万元，使用寿命分别为5年、15年、10年、5年。资

产组A、B、C的预计未来现金流量现值分别为90万元、180万元、250万元，

三个资产组均无法确定公允价值减去处置费用后的净额。

A.73.15

B.64

C.52

D.48.63

【答案】A

3.依据收入准则的规定，在确定交易价格时，不属于企业应当考虑的因素是

（）。

依据收入准则的规定，在确定交易价格时，不属于企业应当考虑的因素是

（）。

A.可变对价

B.应收客户款项

C.非现金对价

D.合同中存在的重大融资成分

【答案】B

4.（2013年）2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，

不含增值税的销售价格为2000万元，增值税税额为340万元，款项已收存

银行；该批商品成本为1600万元，不考虑其他因素，甲公司在编制2012年

度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额

为（）万元。

（2013年）2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不

含增值税的销售价格为2000万元，增值税税额为340万元，款项已收存银

行；该批商品成本为1600万元，不考虑其他因素，甲公司在编制2012年度

合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为

（）万元。

A.1600

B.1940

C.2000

D.2340

【答案】D

5.2017年，甲公司当期应交所得税15800万元，递延所得税资产本期净增加

320万元（其中20万元对应其他综合收益，其他的均影响损益），递延所得

税负债未发生变化，不考虑其他因素，2017年利润表应列示的所得税费用金

额为（）万元。

2017年，甲公司当期应交所得税15800万元，递延所得税资产本期净增加

320万元（其中20万元对应其他综合收益，其他的均影响损益），递延所得

税负债未发生变化，不考虑其他因素，2017年利润表应列示的所得税费用金

额为（）万元。

A.15480

B.16100

C.15500

D.16120

【答案】C

6.甲公司适用的所得税税率为25%，各年税前会计利润为10000万元。按照

税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2020年

年末“预计负债”的科目余额为500万元（因计提产品保修费用确认），2020

年年末“递延所得税资产”余额为125万元（因计提产品保修费用确认）。甲

公司2021年实际支付保修费用400万元，在2021年度利润表中确认了600

万元的销售费用，同时确认为预计负债。2021年度因该业务确认的递延所得

税费用为（）万元。

甲公司适用的所得税税率为25%，各年税前会计利润为10000万元。