利用内部审计人员为审计提供直接协助的书面协议(适用于企业设立内部审计部门或职能岗位).pdf

索引号B20-3-1

关于内部审计人员为审计提供直接协助

的协议

甲方：

【被审计单位治理层/管理层授权代表】：

【内部审计人员代表】：

乙方：致同会计师事务所（特殊普通合伙）

致同会计师事务所（特殊普通合伙）正在对ABC公司XX年度财务报表进行审计，

审计过程中，需要利用ABC公司内部审计人员为本次审计业务提供直接协助，按照中

国注册会计师审计准则的要求，经协商，订立本协议。本协议将取代此前可能存在的

与本次服务有关的任何书面或口头的约定，并作为调整ABC公司内部审计人员为本次

审计业务提供直接协助活动的唯一依据。

1.工作范围和时间安排（本条款由项目组与企业协商确定）

1.1甲方内部审计人员为本次审计业务提供直接协助活动包括：

【提示：

根据《中国注册会计师审计准则第1411号——利用内部审计人员的工

作》应用指南：

“15．—旦注册会计师确定能够利用内部审计工作以实现审计目的，首

先需要考虑的是拟利用的内部审计已执行或拟执行工作的性质和范围，

是否与注册会计师根据《中国注册会计师审计准则第1201号——计划

审计工作》制定的总体审计策略和具体审计计划相关。

16．注册会计师可利用的内部审计工作的例子包括：

(1)对内部控制运行有效性的测试；

(2)仅涉及有限判断的实质性程序；

(3)存货监盘；

(4)追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）；

(5)对遵守法律法规情况的测试；

(6)在某些情况下，对属于集团不重要的组成部分的子公司财务信息进行

审计或审阅（如果与《中国注册会计师审计准则第1401号——对集团

财务报表审计的特殊考虑》中的要求不冲突）。

17．根据本准则第十八条的规定，注册会计师就内部审计的地位、相关

政策和程序对内部审计人员客观性提供支持的充分程度，以及内部审计

人员的胜任能力所作的评价，将对注册会计师拟利用内部审计工作的性

质和范围的决策产生影响。此外，内部审计在计划、执行和评价内部审

计工作时涉及判断的程度，以及评估的认定层次重大错报风险，也是注

册会计师需要考虑的因素。本准则第十六条还规定了注册会计师不能利

用内部审计工作以实现审计目的的情形。”】

2.责任约定

甲方治理层及管理层的责任

2.1确认乙方提出的拟利用甲方内部审计人员提供直接协助的性质、范围及

时间安排。

2

2.2允许甲方内部审计人员遵循乙方的指令，并且不干涉甲方内部审计人员

为乙方执行的工作，确保甲方内部审计人员与乙方的沟通不存在任何约

束或限制。

2.3确保甲方内部审计人员不存在因偏见、利益冲突或他人的不当影响而被

凌驾的情况，甲方内部审计人员承担的职责不存在相互冲突，并遵守相

关的职业标准。

2.4为甲方内部审计人员及乙方的工作提供充分、适当的资源。

甲方内部审计人员的责任

2.5在约定提供直接协助的性质和范围内，遵循乙方的指令，为乙方执行相

关工作，并接受乙方的指导、监督和复核。

2.6向乙方提供其所需的资料（包括但不限于人员信息、内部审计工作计划、

工作底稿、工作报告、相关规章制度、外部质量评估报告（如有）等），

并保证保证相关资料的真实性和完整性。

2.7当某些重大事项可能影响乙方的工作时，甲方内部审计人员应当及时通

知乙方以使乙方能够知悉甲方内部审计人员注意到的任何