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增值税知识点归纳总结

增值税知识点归纳总结

一、农产品

（一）农业生产者销售的自产农产品；（条例第十五条）

农业生产者销售的自产农产品是指直接从事植物的种植、收割和动物

的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位

和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工

后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规

定税率征收增值税。（财税字〔1995〕52号）

不属于注释所列自产农业产品的有：

1、以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，

玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋bai粉。

2、各种蔬菜罐头。

3、专业复烤厂烤制的复烤烟叶。

4、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、

匀堆等工序精制而成的精制茶，边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料。

5、各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺

植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

6、中成药。

7、锯材，竹笋罐头。

8、熟制的水产品和各类水产品的罐头。

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9、各种肉类罐头、肉类熟制品。

10、各种蛋类的罐头。

11、酸奶、奶酪、奶油，调制乳。

12、洗净毛、洗净绒，17%。

（二）制种企业在下列生产经营模式下生产销售种子：

1、利用自有土地或承租土地，雇佣农户或雇工进行种子繁育，再经

烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。

2、提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回，再经烘干、脱粒、

风筛等深加工后销售种子。

（总局2010年第17号公告）

（三）“十三五”期间进口种子种源増值税优惠政策。2016年1月1日

至2020年12月31日，继续对进口种子（苗）、种畜（禽）、鱼种（苗）和

种用野生动植物种源（种子种源）免征进口环节增值税。（财关税[2016]64

号）

（四）回收再销售畜禽

采取“公司＋农户”经营模式从事畜禽饲养，即公司与农户签订委托养

殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等(所有权属于公司)，农户

饲养畜禽苗至成品后交付公司回收，公司将回收的成品畜禽用于销售。（总

局2013年第8号公告）

（五）承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售粮食免征增值税。

其他粮食企业，除经营军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮之外一

律征收增值税。

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自2014年5月1日起，上述增值税免税政策适用范围由粮食扩大到

粮食和大豆，并可对免税业务开具增值税专用发票。

（六）对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免

征增值税。不包括规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产

品。（财税[2012]75号）

（七）纳税人销售自产人工合成牛胚胎应免征增值税。（国税函

[2010]97号）

（八）对从事