审计师考试必备公式.pdf

一、财务比率分析

（一）偿债能力分析

1、短期偿债能力分析：

（1）流动比率=流动资产/流动负债（衡量企业短期偿债能力）；

（2）速动比率=速动资产/流动负债=（流动资产-存货）/流动负债

（3）现金比率=（货币资金+现金等价物）/流动负债（反应直接支付能力）

2、长久偿债能力分析：

（1）资产负债率=负债总额/资产总额（反应企业偿还债务综合能力）

（2）股东权益比率=股东权益总额/资产总额（反应企业长久财务情况）

资产负债率+股东权益比率=1

（3）权益乘数=资产总额/股东权益总额

（4）产权比率=负债总额/股东权益总额（反应了债权人所提供资金与股东

所提供资金对比关系）

（5）利息保障倍数（已赢利息倍数）=（税前利润+利息费用）/利息费用（反

应了企业经营所得支付债务利息能力）

（二）营运能力分析

1、应收账款周转率=赊销收入净额/应收账款平均余额（是评价应收账款流

动性大小主要财务比率，反应了企业在一个会计年度内应收账款周转次数，能够

用来分析企业应收账款变现速度和管理效率。）

应收账款平均收账期=365/应收账款周转率=应收账款平均余额*365/赊

销收入净（表示应收账款周期一次所需天数）

2、存货周转率=销售成本/平均存货（说明一定时期内企业存货周转次数，用

来测定企业存货变现速度，衡量企业销售能力及存货是否过量。反应了企业销售

效率和存货使用效率。）

存货周转天数=365/存货周转率=平均存货*365/销售成本（表示存货周

转一次所需要时间）

3、流动资产周转率=销售收入/流动资产平均余额（表明一个会计年度内企

业流动资产周转次数，反应了流动资产周转速度。）

4、固定资产周转率（固定资产利用率）=销售收入/固定资产平均净值

5、总资产周转率（总资产利用率）=销售收入/资产平均总额（用来分析企

业全部资产使用效率。假如比率低，说明企业生产效率较低，会影响企业赢利能

力，企业应该采取方法提升销售收入或处置资产，以提升总资产利用率。）

（三）赢利能力分析

1、资产酬劳率（资产收益率、资产净利率、投资酬劳率）=净利润/资产平均

总额*100%（衡量企业利用资产获取利润能力，反应企业总资产利用效率。）

2、股东权益酬劳率（净资产收益率、净值酬劳率、全部者权益酬劳率）=净利

润/股东权益平均总额*100%（是评价企业赢利能力主要财务比率，反应了企业

股东获取投资酬劳高低。）

3、销售毛利率（毛利率）=毛利/营业收入*100%

=（营业收入–营业成本）/营业收入*100%（反应了企业营业成本与营业

收入百分比关系，毛利率越大，说明在营业收入中营业成本所占比重越小，企

业经过销售获取利润能力越强。）

4、销售净利率=净利润/营业收入*100%（评价企业经过销售赚取利润能力，

表明企业单位营业收入可实现净利润是多少。）

5、成本费用净利率=净利润/成本费用总额*100%（不但能够评价企业赢

利能力高低，也能够评价企业对成本费用控制能力和经营管理水平。）

（四）发展能力分析

1、销售增加率=本年营业收入增加额/上年营业收入总额*100%（反应了

企业营业收入改变情况，是评价企业成长性和市场竞争力主要指标。比率大于零，

表示企业本年营业收入增加。比率越高说明企业成长性越好，企业发展能力越

强。）

2、资产增加率=本年总资产增加额/年初资产总额*100%（从企业资产规

模扩张方面来衡量企业发展能力。）

3、资本增加率=本年全部者权益增加额/年初全部者权益*100%（反应了

企业当年全部者权益改变说平，表现了企业资本积累能力，是评价企业发展潜力

主要财务指标。）

4、利润增加率=本年利润总额增加额/上年利润总额*100%（反应了企业

盈利能力改变，该比率越高，说明企业成长性越好，发展能力越强。）

二、财务趋势和综合分析

（一）财务趋势分析

1、比较财务报表2、比较百分比财务报表