《税费计算与申报》教学资料：pp2.pptxVIP

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;能力目标：;;;;;;;;;;;【例2-1·计算题】;任务一增值税税款的计算;例2-4计算题;;;;;;例2-5·多选题下列各项中，属于增值税征收范围的有（）。;;;;;;;;;;;任务一、增值税税款的计算;;;;;纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额。未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。

增值税纳税人在销售应税货物或提供应税劳务的同时还从事非增值税应税劳务（即营业税规定的各项劳务），且二者之间并无直接的从属关系，称为兼营非增值税应税劳务。例如，建材商店既销售建材，又从事装饰、装修业务。又如，酒店提供就餐和住宿服务，又设商场销售货物。;纳税人有价格明显偏低并无正当理由或者有视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额。

（1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。

（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。

（3）按组成计税价格确定。其计算公式为：

组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率）

式中，“成本”分为两种情况，即销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本；“成本利润率”根据规定统一为10%，但属于从价定率征收消费税的货物，其组成计税价格公式中的成本利润率为《消费税若干具体问题的规定》中规定的成本利润率。;销售货物或提供应税劳务实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。适用于小规模纳税人的增值税的征收率为3%。其计算公式为：

应纳税额＝含税销售额÷（1＋征收率）×征收率;;进口货物的纳税人，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，均应按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。其计算公式为：

应纳税额＝组成计税价格×税率

组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税;;;任务二增值税的纳税申报;能力训练一;能力训练一;能力训练一;能力训练一;;能力训练二;能力训练二;;任务二增值税的纳税申报;;（一）增值税一般纳税人纳税申报所需资料;任务三??值税的会计核算;;;;?;企业应根据增值税会计科目设置明细账，账页格式可自行设计。“应交增值税”的明细项目一般设置多栏式明细账，其格式如表2-13所示。;小规模纳税人只需设置“应交税费——应交增值税”账户，该账户采用三栏式，贷方发生额反映企业销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税。借方发生额反映企业已缴纳的增值税。期末如为贷方余额，反映企业应缴的增值税税额；如为借方余额，反映企业多缴的增值税税额。;任务三增值税的会计核算;;

;（一）纳税人及其类型;1.提供应税服务

应税服务是指有偿提供应税服务。其具体内容如表2-14所示。;（三）税率和征收率;;