优化企业财务管理制度（必威体育精装版）.pdfVIP

优化企业财务管理制度（必威体育精装版）--第1页

优化企业财务管理制度（必威体育精装版）

一、财务管理制度调整与稳定的关系

二、财务管理制度调整与优化过程

(一)财务管理制度体系的“管理评审”

集团财务管理制度的调整与优化首先要进行财务管理制度体系的

“管理评审”，财务管理制度体系的“管理评审”是一个360度全方

位的评审过程，主要由集团财务管理部门牵头，由集团财务管理委员

会、总部横向职能部门、事业部、子公司、子公司财务部门及制度实

施人员共同参与。

财务管理制度体系的“管理评审”主要从制度本身的完整有效性

评价、制度运行过程的有效性评价以及制度的实施结果评价三个维度

开展。

(二)财务管理制度调整的频率

集团财务管理制度的调整频率通常为基本制度和重要制度每五年

修订一次，操作规则每年修订一次;需要立即修正的内容，建议以补充

细则方式予以完善，待年末统一修订。以防止财务管理制度调整时出

现“制度真空”。

案例：正大集团财务管理的成功模式

正大制药集团近十年来，在国内投资控股10家原国有制药企业，

通过施行正大的管理模式，这些企业都取得了快速发展。正大制药集

团所取得的成就与其产业的选择、市场机会的把握有关，但更为重要

的是其独到的控制和管理模式。

正大制药集团对控股企业的财务管理模式

1、董事会的经营管控

公司在每年的年初和年末召开董事会。年末董事会讨论公司来年

的经营思路、项目计划，财务预算及新产品研发等;年初董事会确定分

红方案，讨论和修正公司的经营思路等。董事会对企业的控制主要通

过各项财务管理制度的实施予以执行。

1)授权管理制度。通过制定《核决权限表》，建立了分级授权，

优化企业财务管理制度（必威体育精装版）--第1页

优化企业财务管理制度（必威体育精装版）--第2页

相互制衡的管理体制。《核决权限表》将公司所有部门的各项业务，

按重要程度，影响范围和时间、涉及金额大小，对董事会、总经理、

部门经理、一般工作人员等分别逐级授予一定权限。每项业务的办理

都经过经办人提请、审查人审核、批准人批准三道程序，各自在其权

限范围内行使职权，特别是对经理层的权力范围进行了约

束，超越自己权限的业务无权审批，必须向更高一层的领导请求

批准。《核决权限表》经由董事会批准后执行。

2)预算管理制度。公司每年10月开始下年度预算编制工作，董事

会提出公司年度经营目标，财务部门根据经营目标编制总预算草案，

下达各相关部门，各部门编制部门预算报财务部，由财务部汇总、调

整、审核，约1个月完成，经总经理提请董事会批准后执行。公司预

算一经批准，公司所有人员都必须严格执行，公司预算范围内的业务

事项，按《核决权限表》的规定执行。如果超预算在20万元以内的，

可由总经理决定，20万元以上的要报公司董事会，经董事会通过，或

经董事长和董事签署方可变更执行，年度累计不得超过60万元。预算

外事项，在总经理权限范围内的由总经理决定，超出总经理权限的由

董事会决定。

3)内部审计制度。集团审计部对集团各控股企业的审计，分三个

层面进行：一是核数审计。每年初对企业经审计年报财务数据进行核

实，各公司的财务总监要将有关需要说明的财务事项如实向审计组汇

报。审计结果作为董事会制定分红方案和对经营层进行考核的依据。

对上市公司的审计，由世界四大会计师事务所之一的安永执行，此时

内审一般和安永同时进场，联合进行，充分利用安永的审计结果。对