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企业财务工作流程图--第1页

企业财务工作流程图

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(一)资产审计

1.货币资金审计

(1)审计目标

证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性

(2)内部控制系统测试

调查了解货币资金内部控制系统——→查验签发支票登记簿与签

发支票存根——→抽验资金收付款凭证——→核实收入货币资金收款

收据——→检查日记账，抽查银行存款调节表与库存现金盘点表——

→检查不相容职务划分情况——→检查货币资金收付凭证管理——→

评价货币资金内部控制系统。

(3)实质性审查

①库存现金审查

首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出纳员将全部

凭证入账，结出当日现金日记账余额，填写“现金出纳报告书”。在

会计主管人员和内审人员在场的情况下清点现金，并作记录。填制

“库存现金清点表”，该表由出纳员、会计人员共同签字，作为审计

工作底稿。库存现金清点表应反映实际库存现金清点数，当日现金日

记账结余数，账实是否相符。即有无溢缺。

②现金收付业务的审查

抽查现金日记账记录，至少抽查1至2个月的现金日记账，审查

原始凭证。

③银行存款的审查

审核银行存款日记账记录，核证银行存款收支的截止日期，抽查

银行存款的账面余额。

2.存货审计

(1)审计目标

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证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购

与销售的合法性、分类的正确性

(2)内部控制系统测试

调查了解企业存货内部控制系统——→抽查部分采购业务文件，

追踪其业务系统——→抽查部分存货出库业务，追踪其业务处理系统

——→审查存货管理制度——→抽查盘点记录——→评价存货内部控

制系统

(3)实质性审查

①材料的审查

材料采购的审查：审查订货合同——→审查材料的验收入库情况

——→审查材料采购成本，查看采购成本的构成项目是否正确，采购

费用分配比例是否合理，采购成本是否合法、正确。采购成本的计算

方法是否正确——→审查在途材料——→审查材料采购的账务处理

②库存材料审查

盘点库存材料，时间安排在结账日或接近结账日

③材料出库的审查

对生产领用材料应核实生产计划，核查发出材料的计价，揭露弄

虚作假的行为

3.应收账款审计

(1)审计目标

①证实应收款项的存在性、正确性、销售退回、折让与折扣的合

法性、截止日期的正确性、坏账损失的真实性

(2)内部控制系统测试

调查了解并描述应收款项内部控制系统——→检查不相容职责的

划分——→验证期末余额的合理性——→抽查客户账龄分析表——→

审查销货折扣与收款的合理性——→审核坏账损失的账簿记录及相应

的手续——→评价应收款项内部控制系统

(3)实质性审查

①应收账款的审查

取得应收款明细表——→发出询证应收账款——→分析询证函及

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应收账款余额——→取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款

的可实现