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会计师事务所审计风险研究--第1页

论文（设计题）会计师事务所审计风险研究

课题的根据：1）说明本课题的理论、实际意义

2）综述国内外有关本课题的研究动态和自己的见解

1、本课题的理论、实际意义

由于我国审计行业对于美国等经济强国的审计行业来说发展时间还相对较短，没有形成

完备健全的审计风险控制措施和市场机制，通过本文的对计师事务所审计风险控制的研究可

以得到一些有助于完善我国审计风险控制理论和政策的建议。当前企业经营、社会公众、以

及市场经济都需要审计的监管，那么对审计本身风险的管控就会直接影响企业、社会各阶层

的利益需求以及市场经济的有序生长。因此，有效控制审计风险与整个审计行业以及行业内

的参与者和利益相关者的健康持续发展有着密不可分的关系，关乎到各方切实利益名誉，有

利于我国特色社会主义市场经济的建设，并且可切实规避由审计流程中出现的审计风险所带

来的不良影响。尤其是近来上市公司财务造假的事情层出不穷，影响恶劣。比如康美药业、

辅仁药业财务造假等，金额巨大，影响严重。通过本课题的研究详细研究康美药业审计风险

失控的原因，及如何减少同类事件的再次发生。

（1）国外研究动态

Krishnan明确要通过强制企业维持相应的会计稳健性来减小潜在的诉讼风险。

Robert指出现代的风险是导向审计的并且明确了其内在联系，也同时表达了对审计方

法应进行系统的分类以及采用风险基础战略系统的审计方法进行风险防控的观点。

（2）国内研究现状

赵丽洪认为对会计师事务所的审计风险进行控制其根本是实施质量控制体系。

谢小芳认为标准完备统一的规范化审计收费系统是审计风险控制的有效手段。

（3）自己的见解

学习国内外学者对审计风险控制的相关研究，发现他们研究审计风险的手段多种多样、

风险影响因素分析全面、评价方法科学合理、控制措施切实有效。在审计风险影响因素方面，

国外学者主要针对客户选取、收费标准、专业判断、行业环境、从业规模、决策结构和支付

函数等多方面对审计影响因素风险进行了分析。国内学者结合我国特有的经济环境从内因到

外因两方面进行研究，涉及到客户的重要性、事务所的属性规模和收费，相关政策法规和制

度等多因素的审计风险分析。在审计风险评价方法上大多数都采用了模糊综合评价的方法。

审计行业在大环境的驱动下正在逐步完善，针对审计风险控制的研究也更加全面和深层，风

险的控制方法也由事务所自身的内部控制扩展到客户分析、行业环境、收费体系等多方面。

这些对指导会计师事务所进行风险控制、提升审计质量、增强市场实力都具有重要意义。

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课题的主要内容:

一、引言

二、审计风险控制的基本程序

（一）审计风险识别

（二）审计风险评价

（三）审计风险控制

三、审计业务流程

（一）业务承接阶段

1.客户信用

2.审计工作要求

3.客户需求和动机

4.审计收费

5.会计师事务所的专业胜任能力

（二）审计计划阶段

1.审计计划的制定

2.被审企业相关内部控制情况

3.重大错报产生的可能性

（三）审计实施阶段

1.收集审计证据的充分适当性

2.审计实施过程的独立性

（四）审计报告阶段

1.审计报告严密的审查和复核

2.审计报告的独立性

四、加强注册会计师审计风险控制的措施

（一）加强业务承接阶段审计风险控制的措施