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企业全面预算管理论文

企业全面预算管理论文「篇一」

现代企业之间竞争异常激烈,要想抓住市场,在竞争中立于不败之地,企业必须

及时感知到市场需求的变化,做到决策的快速反应。而要实现决策的快速反应,一方

面必须有扎实的信息基础平台提供预测、决策所需的基础数据;另一方面则需要合

适的管理模式保证决策流程的科学性和及时性。全面预算管理是一种很好的管理模

式，为使其在企业运营中充分发挥作用，要注意采用有效的方法来确定企业全面预

算管理的目标，选择合适的预算指标编制方法，还要进行有效地考核与绩效评价。

一、确定全面预算管理目标

首先，根据企业情况选择预算管理节点及其目标。全面预算管理是指在企业管

理中，对与企业存续相关的投资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期并

控制的管理行为及制度安排，可以提供各节点的管理信息。

从内容上看可将预算目标分解为以经营计划为起点的销售预算与资本预算，根

据销售预算编制的生产预算及存货、采购、材料、工资、制造费用、成本等预算，

将期间费用细分为销售费用、管理费用及财务费用，与各预算并行编制的现金与筹

资预算等。其中业务类预算是基础，财务类预算是关键，在企业扩大或收购期资本

预算又成为重点。

其次，企业应该通过有效的方法来确定全面预算管理的目标。

当前，我国企业的市场化程度越来越高，企业管理越来越规范，预算管理也随

之日臻完善，分级更加科学、编制更加清楚，但个人认为目前已达到了一个“压预

算”的瓶颈阶段，必须引入一系列科学编制的理念，真实诱导预算不失为一种值得

借鉴的方法。

传统的预算激励原理是对于超出预算实施奖励，而且超额与奖励往往成正比，

结果编制者都竞相绞尽脑汁将预算做得很低，夸大完成预算的困难等；或者为了争

取新投资项目，在项目申报时压低支出预算，当项目被批准后，又不断扩大投资规

模等。大家比的是谁编制的预算留出的余地最大，这样就将预算管理的初衷扭曲化

了。当然这里也有道德管理的缺陷，个人认为更重要的还是方法不完善。

真实诱导预算的基本思路是少报罚、多报不奖，超额按系数奖励，不足补差

额。系数制定过程中要注意少报惩罚系数，要介于超基数奖励系数的一半至一倍之

间。这里举个例子，基本条件是上级要求的利润为120万元、两个下级部门A与B

分别自报100万元与160万元、合同基数取上级要求与下级自报的平均数、假设期

末实际都完成160万元，超基数奖励系数为0.8，少报惩罚系数为0.6。根据上述

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资料可计算得知，部门A的合同基数为110万元，超基数奖励为40万元，少报惩

罚为36万元，净奖励为4万元；部门B的合同基数为140万元，超基数奖励为16

万元，少报惩罚为0万元，净奖励为16万元。在这个例子中不是自报越多奖励得

越多吗？当然，自报数也不是无止境的，个人认为当实际完成数与自报数基本一致

时所得到的奖励应该是最多的。在这种预算编制方法下，向广大下级部门编制者引

入了一个“务实”的导向，又由于实际完成情况存在很多不确定性，编制者将不得

不根据实际情况努力做出真实的预算。

二、选择合适的编制方法

不管是何种预算的编制程序与方法，都需要内部认真研究与部署，围绕关键点

展开，上下结合，达成共识。

在销售预算编制过程中，有些目标制定者盲目地要求每年递增一个固定比例，

这样非常不科学。本人认为，目标利润分析与市场预测是两个非常关键的要点。目

标利润可以根据行业趋势、企业发展战略确定，在此基础上可测算得出“保利

点