会计师事务所审计质量控制论文参考.pdfVIP

会计师事务所审计质量控制论文参考--第1页

会计师事务所审计质量控制论文参考

目前，审计质量控制是会计师事务所普遍关注的问题，有哪些相

关论文呢？下面是店铺为你整理的会计师事务所审计质量控制论文，

希望对你有帮助。

会计师事务所审计质量控制论文篇1

浅析中小型会计师事务所审计质量控制

摘要有效控制中小型会计师事务所的审计质量是其生存和发展的

基本条件，本文分析了中小型会计师事务所现状、审计质量控制失效

的原因，提出从提高审计独立性、治理审计市场无序竞争、重视事务

所审计质量控制方面加强审计质量控制措施。

关键词中小型会计师事务所审计质量控制失效措施

近年来，随着有关中小型会计师事务所和注册会计师审计失败案

例增多，出具虚假审计报告的事件不断曝光，这些行为严重损害了注

册会计师行业的诚信形象，使得社会各界对中小型会计师事务所审计

质量问题越来越关注，如何提高审计质量，加强中小型事务所审计质

量控制已成为人们关注的焦点。

一、审计质量控制概述

审计质量是指审计工作过程及其结果的优劣程度，最终体现为审

计报告的质量，具体分为审计人员的质量和审计过程的质量，其核心

是审计工作在多大程度上增加了会计报表的可信性。其重要组成部分

为审计工作的质量和审计产品质量。审计质量是注册会计师审计的灵

魂，它关系到社会公众的切身利益，是注册会计师行业赖以生存和发

展的基础。

审计质量控制的含义分为广义和狭义两种。广义的审计质量控制

将审计置于多种因素共同作用环境中，包括外部环境因素、审计对象

因素、审计主体因素等，对其控制从多方面进行考虑，其控制主体可

以是政府有关部门、注册会计师协会或会计师事务所等。狭义的审计

质量控制仅指以会计师事务所为控制主体，由其制定相应的控制制度

和控制措施对审计质量进行控制。本文所分析的审计质量控制是广义

会计师事务所审计质量控制论文参考--第1页

会计师事务所审计质量控制论文参考--第2页

的审计质量控制。

二、中小型会计师事务所生存现状及审计质量控制失效的原因

(一)中小型会计师事务所生存现状

1.审计的独立性未能得到充分体现

审计市场存在四个行为主体：投资者、被审计单位、注册会计师

和监管者。中小型会计师事务所的客户群主要是中小型公司，目前由

于我国公司治理结构的不完善，大部分此类公司的股东与管理层事实

上是同一人，导致审计中三方委托代理关系的委托方(投资者)、被审计

单位与审计方(注册会计师)简化为两方关系，即被审计单位自己委托审

计方(注册会计师)对自己进行审计，并由自己决定相关的审计费用等事

项。监管者(政府)利用审计信息对企业和会计师事务所进行监管，作为

审计需求方的监管者并没有为审计活动付费。这种失衡的审计关系，

使得中小型会计师事务所担心失去客户，为了保住客户，事务所顺从

被审计单位，甚至有的事务所为被审计单位出谋划策。这种注册会计

师聘任模式的存在，导致种种弊端，容易引发购买审计意见的行为，

最终影响审计的独立性，使审计和审计意见难以做到客观、公正。

2.审计市场的无序竞争

目前的审计市场已处于饱和状态，竞争非常激烈，中小型会计师

事务所的客户群中小型公司更是“僧多粥少”，在这种情况下，事务

所的主要精力都放在如何与客户搞好关系上。生存是事务所必须关心

的问题，要生存，除了原有的市场份额要维持外，还要拓展新客户，

不少事务所争抢客户的主要手段是降低收费标准。由于低价竞争，事

务所的利润空间大大降低了