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《公司治理案例》

马忠编著

MPAcc公司治理课程

北京交通大学经济管理学院会计系

2010年5月

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前言

本案例集是为高等院校硕士层次研究生的《公司治理》课程教学而设计与编著的。在内容结构、

理论运用以及分析视角上，考虑到会计专业硕士学位（MPAcc）与学术型会计学硕士在学生背景特

点、培养目标以及教学过程的差异性，本案例集在问题提炼、个案选择、分析视角、数据特征，特

别是理论运用以及分析深度等方面考虑了专业学位的特点。本案例集编写的案例反映了中国公司治

理实践的现状与发展动态，所讨论的问题及其引申思考有助于改善公司治理的效率。本案例集的主

要特色体现在以下内容结构、个案选择、教学模式、设计思路、学习方法五个方面。

一、设计了治理效率管理的内容结构

公司治理的内容结构总体上可以分为内部治理与外部治理，在企业经营管理战略决策与会计政

策选择过程中体现了公司治理的影响，这种影响是通过制度性或管理层行为表现出来的。所有上市

公司在形式具有基本相同的治理结构，但现实情况是为什么还会有为数不少的公司出现治理问题。

这说明公司治理不单是一个结构问题，更多的是在一定制度背景与经济环境下的运行效率问题。本

案例集围绕公司治理效率管理设计了案例主题的内容结构：融合了公司内部与外部治理的机制设计

与上市公司治理问题，如图1所示。其次，体现了MPAcc《公司治理》课程内容与会计与财务的专

业问题相结合的原则，将专业问题的研究视角纳入公司治理的分析框架。因此，本案例集的内容结

构上选择了两个类别，一是属于内部治理的诸如与董事会、股权与期权激励、会计造假、关联交易、

盈余管理、股利分配主题相关的公司治理案例；二是属于外部治理诸如与权益融资、资产重组、内

部资本市场、职业经理人、集团多元化、引入战略投资者主题相关的公司治理案例。

①

图1公司治理机制框架（Gillan,2006）

二、体现了以问题为导向的个案选择

本案例集在上述整体内容结构的基础上体现了以问题为导向的个案选择原则，主要体现在以下

几个方面：（1）能够从现象中提炼出有价值的问题，在公司治理实践中具有重要意义；（2）对案例

问题的研究可以丰富对公司治理的认识，能够突破个案本身而揭示出其背后的具有一般性意义的启

示甚至理论发展；（3）有助于理解制度背景以及微观企业运行机制；（4）作为教学案例，对提出的

问题具有可争议性，即对一个问题具有不同的认识与观点，能够形成可以讨论的空间。鉴于案例研

究一个样本或小样本的实证研究以及研究问题的重要性往往对一个案例的价值决定性作用，因此选

择一个有创新意义的好案例其实并不是一件容易的事情，多数情况下是要搜寻或等待一个符合问题

价值的个案出现。基于会计与财务视角通过案例研究公司治理问题能够掌握现象的丰富性，能够实

现对现象进行厚重的描述，有利于培养学生的问题意识，并体验案例研究的“寓现象于意料之外，

①Gillan,L.Stuart,2006,RecentDevelopmentsinCorporateGovernance:AnOverview,JournalofCorporateFinance12,

381-402.