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高速公路建设项目竣工财务决算审计风险管控

随着我国城镇化建设脚步的加快，各个行业都更为注重项目建设，加大投资力度，从而促使我国

建设项目犹如雨后春笋般层出不穷。但伴随各个行业项目成本控制政策的缩紧，人们开始将目光更多

地投放在项目资金的合理使用及审计质量上。高速公路建设项目与人们的日常生活紧密相关，其在竣

工财务决算审计过程中会遇到各种各样的风险问题，如何对其进行有效管控是保障最终审计质量的关

键环节。本文主要对高速公路建设项目竣工财务决算审计过程中存在的风险及解决策略进行深入探究，

期望可为相关从业人员提供客观数据参考。

一、高速公路建设项目竣工财务决算审计中存在的风险

（一）合同条款风险

部分高速公路建设项目业主单位并不具备较高的合同条款安全意识，无论是针对最终的决算方式

还是施工合同内容的制定都缺少一定的法律意识，合同条款表达尚不明确与严谨，无法对施工单位形

成强有力的约束，为后续竣工结算埋下较大的安全隐患，极易产生经济纠纷，影响建设项目最终回款。

其中合同条款风险包含但不限于未标明材料及人工价格，一旦项目工程因特殊原因发生延误，各项费

用出现上调现象，即使双方针对此种现象签订补充协议，但在竣工决算审计过程中，工作人员并不对

此补充条款内容进行认可，极有可能出现纠纷风险。

（二）审计外包风险

审计外包是高速公路建设项目竣工财务决算审计过程中需要主要面对的风险，财务决算审计本质

上属于建设企业内部审计部门应承担的责任与职能，但由于大部分高速公路建設企业自身制度匮乏，

并无过多的精力放在竣工财务决算审计工作上，其往往会选择将此环节外包给外部审计机构，将审计

主体由传统的内部审计部门向外部机构进行转移，但最终审计目的并没有改变，此项举措是建设企业

结合自身实际情况所采取的一项理性选择。审计外包从所承担的工作角度而言可分为全部外包与部分

外包两种，其中全部外包往往是建设企业自身并没有内部审计部门，将其全权交由外部审计机构开展，

企业只需对外部审计机构进行监督管控即可。如若建设企业自身设置内部审计部门，由于制度制定尚

不完善或无法独立完成审计任务，则会选用部分外包形式。虽然高速公路建设企业将竣工财务决算审

计任务交由外部机构处理，可以弥补自身在审计工作上存在的不足之处，提高整体审计工作质量及效

率，但与此同时，由于审计主体的更换也会增大审计风险。如今交易市场尚不对称，很多外部审计机

构并不具备全面的资质与专业的技能，无法满足建设单位审计需求，从而降低了最终审计质量。而一

旦外部审计机构出现工作失误或与建设企业之间沟通出现纰漏，则会加大审计风险。

（三）准备阶段存在的风险

在开展项目竣工财务决算审计前，建设企业需要将设计概算表、开工、验收报告、签订合同、会

计账目明细表以及竣工财务决算报告等多项资料进行汇总整合，并递交至审计机构工作小组。但在实

践开展过程中，可以发现部分建设企业存在资料滞后的现象。例如，高速公路项目建设过程中极易出

现拆迁费或土地征收费用上涨等现象，当项目竣工后，建设企业会将相关资料递交财务管理部门开展

决算分析工作，其需要对上涨程度及明细进行深入全面分析。但财务管理部门受竣工决算影响极有可

能无法及时对其进行详细分析，从而导致资料递交滞后。同时，高速公路项目在建设过程中需要采购

大量多样化的材料及设备，具有多种核算方式，部分依照成批价格核算、部分依靠单价核算，如若建

设企业内部各个部门之间沟通配合不到位，极有可能在审计过程中存在账实不符的现象。

（四）审计工作跟进不到位

一般情况下高速公路建设项目竣工财务决算审计工作在开展过程中会由建设企业内部审计部门

对工作情况进行跟进，外部审计机构会综合考虑成本经济收益等因素，基本不会参与后续内部整改工

作。此时，如若建设企业内部审计部门没有承担起审计跟进报告及方案的编制职责，未对外部审计机

构提出的意见进行落实整改，则会对审计质量带来影响。

二、高速公路建设项目竣工财务决算审计风险管控措施

（一）严格审批合同

在高速公路建设项目正式开工前，建设企业需要派遣专业人员对合同内容及投标文件进行严格审

查，尤其是需要对竣工后的结算形式、结算时间及设计变更等对最终竣工决算审计带有直接影响的环

节进行严格审查，避免整体合同出现条款表述不清、前后矛盾等现象。建设企业可以安排专业的、富

有丰富经验的技术人员对高速公路工程的整体建设资料进行整理备份，有效降低项目竣工后的审计风

险。

如今我国部分高速公路建设企业自身并不具备良好的财务决算审计能力，为了