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关于商业银行内部控制的

系统研究

关键词商业银行；内部控制；系统研究

本文试图运用系统论的思想和方法来分析和研究商

业银行内部控制中的问题

（一）

商业银行内部控制是银行为保护资产防范金融风险

增进会计数据的真实性和可信性提高经营效益贯彻执行高层

管理者所制定的各项管理政策而在银行内部所采取的组织规

则和一系列调节方法与措施商业银行内部控制系统好比人体

中的神经系统贯穿渗透到银行经营管理的各个部位它是一个

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是由相互作用、相互依赖的两个子系统集合而成的具有特定

功能的有机整体商业银行内部控制系统（以下有时简称系统）

具有以下特征

一、整体性商业银行内部控制系统是一个合乎规律、

由管理控制和会计控制两个子系统及其单元组成的有机整体

整体性是系统最基本的属性是研究和分析系统的基本出发点

在研究系统时各组成部分简单叠加并不能说明系统的整体性

质和功能而是必须了解各组成部分之间的全部内在关系后才

能推出整体的运动规律对局部的研究必须放在整体中从和整

体的各个部分的联系、制约中去加以研究

二、运动性商业银行内部控制系统时刻处在不断运

动之中一方面和外部时刻进行着信息的交换同时系统内部的

信息又在不断地变化、不断地流动之中这种不断的运动既是

对原平衡态的背离也是其存在的方式系统的运动和控制是分

不开的控制和信息又是分不开的商业银行内控系统采取闭环

控制方式通过和给定信息（标准和控制目标也是一种信息）

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的比较当出现偏离信号时系统就会确定它与控制目标的差距

及时反馈给有关管理者并按照差距采取措施以消除或减少差

距这就是控制可见控制是一种在实际结果偏离标准时所采取

的修正行为

三、开放性商业银行内部控制系统是在一定的经济

社会环境下产生又在特定的外界环境中存在和发展外界环境

发生变化会使以前设置的系统不再适用系统必须和环境相适

应也只有适应环境才能生存和发展存在就是合理的思想同样

适合商业银行的经营管理它和环境不断进行着信息的交换系

统则对信息进行加工转换所以它是一个开放系统从系统的运

动性质和对环境的适应性看商业银行内部控制系统是一个耗

散结构系统因为它是靠不断“耗散”环境中的信息来达到自

我否定自我更新自我发展的

四、层次性商业银行内部控制系统可分四个层次第

一层次就是商业银行内部控制母系统第二层次由二个分系统

组成它们是管理控制分系统和会计控制分系统第三层次是分

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系统下众多的子系统a.管理控制分系统中有各种业务经营组

织方案；各种资产收付保管制度和维护制度及同保护资产有

关的人员职责规定如现金、重要空白凭、有价单证；与最高

层次管理部门在决定交易授权方针时有关的程序和记录等管

理控制分系统包括信贷、结算、存款、信用卡、保函和外汇

买卖等业务的内控子系统b.会计管理控制分系统有健全的会

计组织；为确保会计记录的正确性和可靠性而制定的各种制

度、手续和办法；为确保资金正确运用、利润合理分配而制

定的计划与程序会计管理分系统包括联行、清算、出纳等业

务的内控子系统第四层次是子系统下众多的纵横交错的单元

和元素组成子系统的各单元和元素往往也是一个相对独立的

控制支系统如存款内控中有存取款帐务控制、挂失控制、事

后监督控制等它们之间是按一定方式相互联系、相互作用、

相互制约的关系组成系统单元和元素的是业务流水线上的各

个业务点稽核人员关心的是控制过程中那些控制点尤其是关

键控制点的情况

五、目的性商业银行内部控制系统功能是防范金融

风险提高银行的有效经营它的目的就是保证有效地贯彻管理