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行政事业单位食堂财务核算流程及方式--第1页
行政事业单位食堂财务核算流程及方式
为加强预算资金管理，促进单位健全内部财务控制机制，
规范行政事业单位食堂财务收支行为，确保资金安全有效，
现将有关注意事项及要求通知如下：
一、单位食堂实行委托（承包）经营的收支管理
单位内部食堂委托公司或承包给个体商户经营管理的，
需签订委托（承包）协议。双方根据实际用餐人次按月据实
结算工作餐费，单位凭委托（承包）协议、单位审核确认的
实际用餐人次结算清单和被委托方开具的发票按规定列支。
各相关单位根据财政部门下达的工作午餐补助经费划
转文件及财政直接支付凭证回单列收列支。
二、单位自办食堂的收支管理
（一）单位自办食堂的核算要求
1.食堂应单独设账独立核算。由单位申请设立食堂一般
存款账户，开设专项食堂账套自行进行核算管理。
（1）报经财政部门批准开设食堂一般账户，用于食堂
收支结算业务。
（2）按事业单位会计制度组织会计核算。
（3）年终盘点结算，净结余转入单位基本账套的其他
收入。
2.单位日常用餐人数较少而自办内部食堂的，除财政资
金指标外，其他资金的收支应全部纳入单位基本账户进行管
理。收取的个人伙食费存入单位基本账户，支出从基本账户
行政事业单位食堂财务核算流程及方式--第1页
行政事业单位食堂财务核算流程及方式--第2页
支付，不将收入存入个人账户或坐收坐支现金。
在基本账套的“其他应付款”科目下设置“食堂其他应
付款”明细科目，用于核算食堂收支和往来业务。往来科目
只反映食堂收支规模及过程。
（1）按工作午餐费结算餐次，或依规定的标准在食堂
安排会议、培训和接待用餐，在其控制额度内食堂发生购买
食材、支付员工工资等支出事项时，使用预算资金通过国库
集中支付方式支付到供货商、员工账户。
借：经费支出（事业支出）——工作午餐费、会议费等
贷：财政拨款收入（财政补助收入）
借：其他应付款-食堂其他应付款-食堂收支
贷：其他应付款-食堂其他应付款-食堂收支
（2）上例，使用自有资金由实有资金账户支付款项。
借：经费支出（事业支出）——工作午餐费、会议费等
贷：银行存款
借：其他应付款-食堂其他应付款-食堂收支
贷：其他应付款-食堂其他应付款-食堂收支
（3）食堂销售餐票或充值卡，收到个人预交伙食费。
借：银行存款
贷：其他应付款-食堂其他应付款-食堂预收伙食费
（4）食堂使用个人预交伙食费采买食材等。
借：其他应付款-食堂其他应付款-食堂收支
贷：银行存款
（5）工作午餐外个人使用餐票或就餐卡用餐。
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行政事业单位食堂财务核算流程及方式--第3页
借：其他应付款-食堂其他应付款-食堂预收伙食费
贷：其他应付款-食堂其他应付款-食堂收支
（6）年终应对库存食材进行盘点，以食材价值加“其
他应付款-食堂其他应付款-食堂收支”科目贷方余额（或减
借方余额）合计为食堂综合盈余（负数为亏损）。
食堂综合盈余转作单位其他收入：
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