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科技型企业研发费用核算与财务管理探讨

科技型企业指的是掌握一定关键核心技术，具有较强市场竞争力，能够依托

核心关键技术不断推动适应市场发展和时代变化的新产品，比如新能源产品研发

企业和人工智能机器人研发企业等。科技型企业每年都会产生规模较大的研发费

用，积累各种各样的研发费用组成企业财务管理的重要项目和内容。一旦企业财

务会计人员对研发费用核算和财务管理工作方面运作不妥当，会影响科技型企业

研发活动的顺利开展，影响科技型企业的长远发展。因此需要深入研究科技型企

业研发费用核算和财务管理的有效措施，解决各种遗留问题。

一、科技型企业研发费用核算和财务管理的口径确认

（一）研发费用的会计口径

科技型企业研发费用的会计口径根据《财政部门有关中小企业进行技术开发

支出财务的几个建议》的政策文件确定，说明了从会计核算角度核算科技型企业

的研发费用主要是为了明确研发支出，由科技型企业的实际研发活动来确定，没

有其他的限制条件[1]。

（二）科技型企业研发费用认定

科技型企业的研发费用认定还需要参照《高新技术企业认定管理工作指导》

来确定科技型企业，评估科技型企业的研发费用支出和研发投入强度、技术能力

能，存在着研发人员开支等方面的有关约束。

（三）研发费用加计扣除

研发费用加计扣除的税收优惠政策面向我国各类企业，2022年我国为了促

进科技型企业的进一步发展，增强科技创新实力，面向科技型中小企业，将研发

费用加计扣除比例提高至100%，从75%的研发费用加计扣除比例上升至100%

体现出国家对科技型企业研发活动的强力支持[2]。科技型企业在开展税务处理

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时需要关注研发费用加计扣除的处理工作，正确列示出抵扣的研发支出项目与费

用。

综上，会计口径基本等于科技型企业认定口径，高于研发费用加计扣除口径，

在实践工作中，科技型企业需要合理地归集核算口径，关注研发费用加计扣除比

例的变化，科学合理地开展研发费用核算和财务管理工作。

二、科技型企业的研发费用分类

（一）研发人员费用

科技型企业研发费用的首要支出是研发人员费用，包括科技型企业内部研发

人员的薪酬、奖励、福利保险等支出，也包括科技型企业外聘专业研发人员和技

术人员的劳务费和劳动管理费。例如在科技型企业研发项目开展过程中，委托外

部研究机构专业团队参与研发过程，做出研发指导和技术辅助时向研发机构的研

发人员支付劳务费用。

（二）直接投入费用

研发活动中的直接投入费用指的是企业为了保障研发创新活动顺利开展而

消耗的各项直接资料和经费，包括科技型企业研发创新过程中所直接购买和消耗

的能源及物质资料，研发人员行动研究的经费，购买研发活动所需的仪器、机械

设备的支出，维护相应研发装置的保养和测试修理费用，新产品生产前的中间试

验和样品模型生产与装置开发费用等[3]。直接投入费用是科技型企业研发费用

中的大头，占据着绝大部分比例。

（三）研发摊销费用

研发摊销费用包括科技型企业在研发创新过程中所使用的各种资产折旧和

摊销费用，包括固定资产折旧费用和长期待摊费用，无形资产摊销其他费用。其

中，固定资产折旧和长期待摊费用指的是科技型企业用于研发工作的机械设备、

仪器等固定资产的计提金额，长期待摊费用指的是研发设备维护测试和更新修理

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所产生的长期待摊费用。而无形资产摊销其他费用指的是为了支持研发活动购买