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浅议新常态下内部审计信息化的问题

昆山开发区监察审计室

2016年11月

随着全球经济一体化和信息化进程的加快，经济形势更加复杂多变，同时我国经济发展进入新常态，新常态下内部审计信息化必将面临更大的机遇与挑战，必须以改革创新精神，推动建立与完善内部审计管理体系，推动内部审计业务全面转型升级，这就要求在内部审计过程中信息化手段发挥更大的作用。

一、内部审计信息化发展现状

国内外的学者、专家及企业内部审计人员针对信息化环境下的内部审计发展、方法和工具都做了尝试性的研究。在新常态的信息化环境下，必须从战略的角度出发，对内部审计重新定位，加强计算机辅助审计工具的建设，同时注重对信息化本身的信息系统开展IT审计。美国内部审计协会与2009年发布的《内部审计专业实务框架》中，增加了大量对信息系统审计的专业实务标准，由此可见，强化信息化环境下的内部审计及提高内部审计的功用已成为学术界的共识。

信息化环境下，主要通过以下各种内部审计工具实现相应的内部审计技术：一是通过数据挖掘技术实现从海量的信息数据中发现审计疑点和线索，二是通过内部控制评价等风险管理技术发现风险管理的薄弱环节，三是通过科学分析、评价等技术实现决策评价和业绩管理等。

审计署审于1998年提出了审计信息化建设的意见，并开始筹备“金审工程”。2002年，国家计委批准审计署的开工申请，并下达2002年中央预算内基建投资5000万元，专项用于审计信息化系统一期工程建设。2012年，全国审计工作座谈会上将审计信息化建设提高到“中国审计的出路在于信息化”的高度来认识和对待，同时随着金审二期工程的竣工验收，我国审计信息化已取得了阶段性的成果，但是在建设过程中仍存在着许多矛盾和弊端。

二、新常态下内部审计信息化具备的新特点

新常态形势下，内部审计信息化在传统审计理论和方法的基础上，具有更高的要求，也出现了更新的特点。

1.审计内容外延更广

新常态下，内审范围需拓展到信息处理系统本身，包括信息系统运行的有形设施、运行环境、内部控制情况、生成不同时期的数据以及关联单位的相关信息，涉及的信息系统扩大到经济运行的方方面面，外延更加拓展。

2.审计技术延续更强

在新的条件下，内部审计技术大体有三个阶段：一是信

社会信息基础也较薄弱，有些时候，单位是在上级指示下开展或者推进信息化建设工作，而非自身的愿望。信息化的本质是数据信息的高效共享、计算和交换，是一个过程，不是通过投资马上就能取得成效的。?

4.数据信息不集中?

事业单位信息化建设各自为政，没有一个统一的规划，各个部门在信息化建设方面孤军奋战，不仅造成了各个部门所用的软件、系统、数据的格式标准不一致，更是导致了大量的低水平重复建设，浪费了大量资金，而且在单位内部形成一个个信息孤岛。

5.审计风险更复杂

信息技术的应用虽然能够降低部分原有的内部审计风险，但也会带来新的、更加复杂的内部审计风险。一方面，电子信息的易逝性、易改性、无痕性等特点，会加大查找问题的难度，增加检查风险；另一方面，信息系统本身的漏洞和操作失误、传输故障等因素会产生一系列错误信息，并且各系统间的关联性也会加大这种错误的影响。另外，由于审计系统不断升级、更新和日益复杂化，对内审系统本身和内部审计技术提出了更高的要求，增加了控制内部审计风险的难度。

6.人才队伍更缺乏

不可否认，通过这些年的不懈努力，内部审计组织和内部审计人员在不断发展壮大，但是既懂审计业务又熟悉计算机技术的复合型人才不多，制约了审计信息化的发展。大多数内部审计人员远未实现计算机审计所必需的知识转型和技术转型，缺少人才引进和培训，以及有效的激励机制，知识断层，技术匮乏，后劲不足。随着审计信息化的不断推进，对人才的需求也越来越大，对技术的要求也越来越高，内部审计信息化人才、技术的匮乏，严重制约了内部审计信息化的进程。

四、新常态下内部审计信息化应对措施

1.夯实信息化建设理论基础，制定信息化建设标准

内部审计信息化在促进审计行为规范化的同时，也必须对自身的规范化提出要求。审计信息化准则是开展审计信息化建设的标准，是提高审计质量的保证，应不断加以完善。当前，应注重对系统设计与开发、运行与维护、审计过程、审计技术、审计证据的收集与使用、内部审计人员应具备的资格等方面做出规范，制定相关标准，使内部审计人员在实施信息化审计过程中有章可循，实现规范化操作。同时，在建设和实践的相互作用过程中，不断完善信息化建设的理论基础。

2.提高认识，转变观念，加快实现内部审计的转型

内部审计环境的信息化决定了内部审计的信息化。审计人员要切实提高认识，转变观念，适应信息化条件下风险管控中心职能的需要，加快实现内部审计三个转变：一是审计工作应从事后审计向事前、事中审计，从现场审计向远程审计，从静态审计向动态