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审计师考试《审计理论与方法》知识点：审计准则

审计师考试《审计理论与方法》知识点:审计准则

【考情分析】

审计准则、审计质量控制标准和审计职业道德都是审计人员在开

展审计过程中必须遵守的行为规范。每年考试都有所涉及，单选或多

选，分值3分左右。

【内容讲解】

第一节审计准则

一、审计准则的含义与作用

二、国家审计准则

三、内部审计准则

四、注册会计师审计准则

一、审计准则的含义与作用

审计准则的产生迎合了来自两个方面的要求：

一是来自于审计职业界内部为审计人员提供工作标准和指南，规

范审计人员资格条件和工作方式的要求;

二是来源于审计职业界外部为审计服务使用者提供审计工作质量

评价依据的要求。

(一)审计准则的含义

审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是

审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的

重要依据。

(二)审计准则的结构

1.不同的审计主体应有不同的审计准则

2.不同性质的审计业务应有不同的审计准则

3.不同层次的审计行为应有不同层次形式的审计准则(基本、具体)

(三)审计准则的作用

1.审计准则是衡量审计质量的尺度

2.审计准则是确定和解脱审计责任的依据

3.审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介

4.审计准则是完善审计组织内部管理的基础

另外，审计准则的颁布也为解决审计争议提供了仲裁标准，为审

计教育明确了方向和目标。

【例题1·单选题】(2009年)下列有关审计准则的表述中，正确的

是()。

A.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范

B.审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料

C.审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准

D.审计准则是审计机关进行处罚的唯一依据

【正确答案】A

【答案解析】根据审计准则定义。

【例题2·单选题】(2013年)下列有关审计准则的表述，错误的是

()。

A.审计准则是衡量审计质量的尺度

B.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范

C.审计准则是确定和解脱审计责任的依据

D.审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳

【正确答案】D

【答案解析】D是审计标准，ABC是审计准则的表述。

二、国家审计准则

(一)我国国家审计准则概述

1996年，审计署发布了38个审计规范。

2000年审计署修订、发布了《中华人民共和国国家审计基本准则》

和一系列通用审计准则和专业审计准则。2010年，根据2006年修订

颁布的审计法和2010年修订颁布的审计法实施条例，审计署对国家审

计准则进行了修订。

新国家审计准则正文分为七章，即总则、审计机关和审计人员、

审计计划、审计实施、审计报告、审计质量控制和责任、附则，共计

200条。

1.总则

新国家审计准则使用“应当”、“不得”词汇的条款为约束性条

款，是必须遵守的职业要求。使用“可以”词汇的条款为指导性条款，

是对良好审计实务的.推介。

2.审计机关和审计人员

对审计机关和审计人员执行审计业务时应当具的资格条件和职业

要求(包括审计机关聘请外部人员)作出了明确规定。(第三章第三节职

业道德有一部分叙述)

3.审计计划

对审计机关选择审计项目、编制年度审计项目计划和审计工作方

案等作出了明确规定。(第四章审计目标和审计程序)

4.审计实施

其中：实施方案、重大违法行为检查的要求涉及第四章审计目标

和审计程序;

审计证据的要求涉及第五章审计标准、审计证据、审计工作底稿、

第六章审计取证方法、第八章审计抽样的内容;

审计记录的要求涉及第五章审计工作底稿的内容。

5.审计报告

分别对审计报告的形式和内容、审计报告的编审、专题报告与综

合报告、审计结果公布、审计整改检查进行了详细的规定。涉及第四

章审计目标和审计程序中的报告阶段，第九章审计报告的内容。

6.审计质量控制和