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第二章货币资金与应收款项中级财务会计IntermediateFinancialAccounting
第二章货币资金与应收款项
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第二章货币资金与应收款项中级财务会计IntermediateFinancialAccounting
第一节
库存现金
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第二章货币资金与应收款项中级财务会计IntermediateFinancialAccounting
一、现金的管理与内部控制
n(一)现金概述
n现金的概念有狭义的和广义的之分。
n狭义的现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员
经管的库存现金；
n广义的现金是指除了库存现金外，还包括银行存款
和其他符合现金定义的票证。
n本章现金的概念是指狭义的现金，即库存现金，
包括人民币现金和外币现金。
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第二章货币资金与应收款项中级财务会计IntermediateFinancialAccounting
(二)现金的管理
1．现金使用范围
企业可用现金支付的款项有：
〔1〕职工工资、津贴；
〔2〕个人劳务报酬；
〔3〕根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种
奖金；
〔4〕各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；
〔5〕向个人收购农副产品和其他物资的款项；
〔6〕出差人员必需随身携带的差旅费；
〔7〕结算起点(1000元人民币)以下的零星支出；
〔8〕中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
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第二章货币资金与应收款项中级财务会计IntermediateFinancialAccounting
2．库存现金的限额
库存现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允
许企业留存现金的最高数额。
这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定。
——一般按照单位3～5天日常零星开支的需要确定，遥远
地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于
5天但不超过15天日常零星开支的需要确定。
核定后的库存现金限额，开户单位必须严格遵守，超过局部
应于当日终了前存入银行。
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第二章货币资金与应收款项中级财务会计IntermediateFinancialAccounting
3．现金收支的规定
开户单位支付现金，可以从本单位库存现金中支付或从开户银
行提取，不得“坐支〞现金，
不准用不符合制度规定的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶
库〞；
不准谎报用途套取现金；
不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；
不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不准保存账外公
款，即不得“公款私存〞，不得设置“小金库〞等。
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