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第五章

债权性与权益性投资

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目录

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第一节概述

投资，指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其

他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项

资产。广义的投资：

包括权益性投资、债权性投资、期货投

资、房地产投资、固定资产投资、存货

投资等。

〔1〕对内投资，如固定资产投资、存货投资等；

〔2〕对外投资，如权益性投资、债权性投资等。

n投资

狭义的投资

一般仅包括对外投资，而不包括

对内投资。

债权性投资，是指为取得债权所作的投资。

权益性投资，是指为获取另一企业的权益或净资产所作的投资。

交易性金融资产/可供出售金融资产/

持有至到期投资/长期股权投资

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第三节持有至到期投资

n持有至到期投资，指到期日固定、回收金额

固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至

到期的非衍生金融资产。

n其特点：从定义中把握。

n

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一、持有至到期投资取得方式

购入方式：平价购入；溢价购入；折价购入

原因：债券票面利率与市场实际利率水平的偏离。

1票面利率＝市场利率平价购入债券

2债券票面利率＞市场利率溢价购入债券

3债券票面利率﹤市场利率折价购入债券

为什么票面利率与市场利率不一致？

票面利率又称名义利率，是发行者一年向投资者支付的利息占票面金额

的比率。市场利率是指由资金市场上供求关系决定的利率。

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n债券溢价或折价实质上是为平衡债券投资人的利

息收入和债券发行人的利息费用，据以保障双方

利益而事先对利息收支做出的调整。

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二、初始投资本钱确实定

n初始投资本钱=公允价值〔买价〕+相关交易费用

n注意：交易费用计入初始投资本钱

n〔与交易性金融资产不同〕

n交易费用=手续费+佣金+其他必要支出

n〔不包括：债券溢价、折价、融资费用、内部管理本钱

及其他与交易不直接相关的费用〕

n溢折价计入初始投资本钱中〔都是利息调整明细科目〕

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三、持有至到期投资的取得

n账户设置：

n总账：“持有至到期投资〞账户

n

n明细账户：

n“本钱〞：投资面值。

n“应计利息〞：一次还本付息债券应收利息。

n“利息调整〞：初始投资本钱扣除债券面值、应计利

息

n后的差额。

n

n利息调整=初始投资本钱－债券面值－应计利息

n

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1.已到付息期但尚未领取的利息；

2.分期付息、到期还本的

债券利