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(朱锦余)审计学(第四版)章后习题参考答案:第5章审计
目标与审计计划习题+案例
第5章审计目标与审计计划
习题参考答案
1.什么是审计目标?审计目标体系包括哪些层次?
【答】(i)定义:审计目标是在一定的历史环境下,人们通过审
计实践活动所期望达到的境地或最终结果。
(2)审计目标体系通常由两个层次的目标构成:一是审计总体
目标;二是审计具体目标。二者相互依存,联系紧密。审计的总体目
标决定着审计的整个过程,审计过程中所进行的所有工作都应该是为
实现这一总体目标而设计的;审计
的具体目标则是对总体目标的分解,它们可以更好地指导审计过
程中的具体审计测试。
2?注册会计师执行财务报表审计的总体目标是什么?
【答】注册会计师执行财务报表审计的总体目标:对被审计单位
财务报表的
合法性和公允性发表意见,并出具审计报告
3?被审计单位管理层认定包括哪些类别?
【答】注册会计师在审计中通常运用三类管理层认定,即分别对
各类交易和事项、账户余额、列报与披露运用的管理层认定。
1?对各类交易和事项运用的认定
(1)发生:即记录的交易和事项已发生,且与被审计单位有关。
(2)完整性:即所有应当记录的交易和事项均已记录。
(3)准确性:即与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。
(4)截止:即交易和事项已记录于正确的会计期间。
(5)分类:即交易和事项已记录于恰当的账户。
2?对期末账户余额运用的认定
(1)存在:即记录的资产、负债和所有者权益是存在的,且与被审
计单位相关。
(2)权利和义务:即记录的资产由被审计单位拥有或控制,记录的
负债是被审计单位应当履行的偿还义务。
(3)完整性:即所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。
(4)计价和分摊:资产、负债和所有者权益以恰当的金额列报在财
务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
3?对列报与披露运用的认定
(1)发生及权利和义务:即披露的交易、事项和其他情况已发生,
且与被审计单位有关。
(2)完整性:即所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。
(3)分类和可理解性:即财务信息已被恰当地列报和描述,且披露
内容表述清楚,易于理解。
(4)准确性和计价:即财务信息和其他信息已公允披露,且金额恰
当。
4?被审计单位管理层认定与具体审计目标之间的关系如何?
【答】审计人员对财务报表的合法性和公允性发表意见,实际上
就是要对管理曾的各项认定进行审查,判断其是否合法、真实和公允。
因此,具体审计目标是根据管理层对财务报表的认定而制定的,
与管理层对
;3
对应关系。
财务报表的认定是
表1管理层认定与具体审计目标之间的关系
旗开得胜
旗开得胜
旗开得胜
5.计划审计工作的重要性主要体现在哪些方面?
【答】计划审计工作对于确保审计业务能够以有效的方式得到执
行是至关重要的。1)审计工作往往具有很强的时效性,需要在一个特
定的时间段完成,同时审计工作也是一个复杂的系统过程,需要对各
方面的人员和工作进行合理的组织,这些都体现了事先做好审计计划
的必要性。2)合理的审计计划可以降低审
计成本,提高审计效率和保证审计质量。3)合理的审计计划有助
于协调与被审
计单位之间的关系,以避免双方的误解。
6.审计业务约定书一般应包括哪些内容,为什么要与被审计单位
签订审计业务约定书?
【答】(1)审计业务约定书的内容可能因客户的不同而不同,但
应当包括下
列主要方面的内容:1)财务报表审计的目标;2)管理层对财务
报表的责任;3)管理层编制财务报表所适用的财务报告编制基础;4)
审计工作的范围,包括提
及在执行财务报表审计业务时应当遵守的审计准则;5)注册会
计师拟出具的审
计报告的预期形式和内容,以及在特定情况下出具的审计报告可
能不同于预期形式和内容的说明;6)由于测试的性质和审计的其他固
有限制,以及内部控制的固有局限性,不可避免地存在着某些重大错
报可能仍然未被发现的风险;7)注册会计师
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