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（朱锦余）审计学（第四版）章后习题参考答案：第5章审计

目标与审计计划习题+案例

第5章审计目标与审计计划

习题参考答案

1.什么是审计目标？审计目标体系包括哪些层次？

【答】（i）定义：审计目标是在一定的历史环境下，人们通过审

计实践活动所期望达到的境地或最终结果。

（2）审计目标体系通常由两个层次的目标构成：一是审计总体

目标；二是审计具体目标。二者相互依存，联系紧密。审计的总体目

标决定着审计的整个过程，审计过程中所进行的所有工作都应该是为

实现这一总体目标而设计的；审计

的具体目标则是对总体目标的分解，它们可以更好地指导审计过

程中的具体审计测试。

2?注册会计师执行财务报表审计的总体目标是什么？

【答】注册会计师执行财务报表审计的总体目标：对被审计单位

财务报表的

合法性和公允性发表意见，并出具审计报告

3?被审计单位管理层认定包括哪些类别？

【答】注册会计师在审计中通常运用三类管理层认定，即分别对

各类交易和事项、账户余额、列报与披露运用的管理层认定。

1?对各类交易和事项运用的认定

(1)发生：即记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关。

(2)完整性：即所有应当记录的交易和事项均已记录。

(3)准确性：即与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。

(4)截止：即交易和事项已记录于正确的会计期间。

(5)分类：即交易和事项已记录于恰当的账户。

2?对期末账户余额运用的认定

(1)存在：即记录的资产、负债和所有者权益是存在的，且与被审

计单位相关。

(2)权利和义务：即记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的

负债是被审计单位应当履行的偿还义务。

(3)完整性：即所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。

(4)计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额列报在财

务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。

3?对列报与披露运用的认定

(1)发生及权利和义务：即披露的交易、事项和其他情况已发生，

且与被审计单位有关。

(2)完整性：即所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。

(3)分类和可理解性：即财务信息已被恰当地列报和描述，且披露

内容表述清楚，易于理解。

(4)准确性和计价：即财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰

当。

4?被审计单位管理层认定与具体审计目标之间的关系如何？

【答】审计人员对财务报表的合法性和公允性发表意见，实际上

就是要对管理曾的各项认定进行审查，判断其是否合法、真实和公允。

因此，具体审计目标是根据管理层对财务报表的认定而制定的，

与管理层对

；3

对应关系。

财务报表的认定是

表1管理层认定与具体审计目标之间的关系

旗开得胜

旗开得胜

旗开得胜

5.计划审计工作的重要性主要体现在哪些方面？

【答】计划审计工作对于确保审计业务能够以有效的方式得到执

行是至关重要的。1）审计工作往往具有很强的时效性，需要在一个特

定的时间段完成，同时审计工作也是一个复杂的系统过程，需要对各

方面的人员和工作进行合理的组织，这些都体现了事先做好审计计划

的必要性。2）合理的审计计划可以降低审

计成本，提高审计效率和保证审计质量。3）合理的审计计划有助

于协调与被审

计单位之间的关系，以避免双方的误解。

6.审计业务约定书一般应包括哪些内容，为什么要与被审计单位

签订审计业务约定书？

【答】（1）审计业务约定书的内容可能因客户的不同而不同，但

应当包括下

列主要方面的内容：1）财务报表审计的目标；2）管理层对财务

报表的责任；3）管理层编制财务报表所适用的财务报告编制基础；4）

审计工作的范围，包括提

及在执行财务报表审计业务时应当遵守的审计准则；5）注册会

计师拟出具的审

计报告的预期形式和内容，以及在特定情况下出具的审计报告可

能不同于预期形式和内容的说明；6）由于测试的性质和审计的其他固

有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错

报可能仍然未被发现的风险；7）注册会计师