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股权（票）转让个人所得税税收政策汇总

个人转让股(票)权应当按照财产转让所得缴纳个人所得税

1.一般规定

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国令第707

号)第六条第八款规定：“财产转让所得，是指个人转让有价证券、

股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其

他财产取得的所得。”

根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条第三款规定：

“利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然

所得，适用比例税率，税率为百分之二十。”

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国令第707

号)第十七条规定：“财产转让所得，按照一次转让财产的收入额

减除财产原值和合理费用后的余额计算纳税。”

与个人转让股权相关的股权转让收入的确认，股权原值的确

认，纳税申报以及征收管理等问题参照《国家税务总局关于发布

股权转让所得个人所得税管理办法(试行)的公告》(国家税务

总局公告2014年第67号)的规定进行处理。

2.特殊规定

（1）非货币性资产投资

根据《财政部国家税务总局关于个人非货币性资产投资有

关个人所得税政策的通知》(财税〔2015〕41号)规定：“一、个

人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时

发生。对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”

项目，依法计算缴纳个人所得税。”……三、个人应在发生上述

应税行为的次月15日内向主管税务机关申报纳税。纳税人一次

性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备

案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内(含)

分期缴纳个人所得税。与非货币性资产投资相关的个人所得税征

管问题参照《国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人

所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第20号)

的规定进行处理。

（2）个人终止经营取得股权转让收入问题

根据《国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个

人所得税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第41号)文件

规定：“一、个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为，

从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项

目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及

以其他名目收回的款项等，均属于个人所得税应税收入，应按照

“财产转让所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税。

3.个人转让股票所得的相关问题

（1）上市公司股票

根据《财政部、国家税务总局关于个人转让股票所得继续暂

免征收个人所得税的通知》(财税字〔1998〕61号)规定：“为了

配合企业改制，促进股票市场的稳健发展，经报国务院批准，从

1997年1月1日起，对个人转让上市公司股票取得的所得继续

暂免征收个人所得税。”

（2）沪港通股票

根据《财政部税务总局证监会关于继续执行沪港、深港股

票市场交易互联互通机制和内地与香港基金互认有关个人所得

税政策的公告》(财政部税务总局证监会公告2019年第93号)

规定：对内地个人投资者通过沪港通、深港通投资香港联交所上

市股票取得的转让差价所得和通过基金互认买卖香港基金份额

取得的转让差价所得，自2019年12月5日起至2022年12月

31日止，继续暂免征收个人所得税。

（3）限售股

个人转让限售股征税的问题参照《关于个人转让上市公司限

售股所得征收个人所得税有关问题的通知》(财税〔2009〕167

号)、《关于限售股转让所得个人所得税征缴有关问题的通知》(国

税函〔2010〕23号)、根据《财政部国家税务总局证监会关

于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的补

充通知》(财税〔2010〕70号)。

注：个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和

合理税费后的余额，为应纳税所得额。即：

应纳税所得额＝限售股转让收入-(限售股原值+合理税费)

应纳税额＝应纳税所得额×20%

本通知所称的限售股转让收入，是指转让限售股股票实际取

得的收入。限售股原值，是指限售股买入时的买入价及按照规定

缴纳的有关费用。合理税费，是指转让限售股过程中发生的印花

税、佣金、过户费等与交易相关的税费。

如果纳税人