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基于COSO-ERM的现代企业治理机制研究

王思远

【摘要】Inthenewnormaleconomicdevelopmenttrends,theincreasingly

fiercemarketcompetition,themodernenterprisedevelopmentsuffereda

severeexternalshock,consciousnesstostrengthentheenterpriseinternal

controlandriskmanagementabilityarethekeymeasurestoimprove

enterprisecorecompetitivenessandthestrongguaranteefortheir

sustainabledevelopment.Theenterpriseriskmanagementandcontrol

systembasedontheCOSO-ERMframeworkintegrationanditsevolution

provideanimportanttheoreticalbasisfortheestablishmentofmodern

enterprisesystem,openideasforfurtherdeepeningtheoreticalresearch

fortheoptimizationofgovernancestructure,thesupervisionof

governanceprocessandtheimprovementofmonitoringsystem,and

provideimportantreferenceforthedevelopmentofgovernmentand

enterprises.%经济新常态下,全球经济开启低速增长模式,市场领域的竞争愈趋激烈,

现代企业面临的外部环境也越来越恶劣,企业界已逐渐认识到加强企业内部控制、

提升风险管理能力是增强企业竞争能力的关键举措,是企业持续发展的有力保障.基

于COSO-ERM融合的企业风险管控体系及其演变,为现代企业制度的建立提供了

重要的理论基础,为治理结构优化、治理过程监管、监控体系完善提供了继续深化

理论研究的开阔思路,为政府和企业界的发展提供了重要的借鉴.

【期刊名称】《延安大学学报（社会科学版）》

【年(卷),期】2018(040)003

【总页数】4页(P105-108)

【关键词】COSO-ERM框架;风险管理;内部控制;企业治理机制

【作者】王思远

【作者单位】延安大学经济与管理学院,陕西延安716000

【正文语种】中文

【中图分类】F276.5

企业风险管理整合框架(COSO-ERM)于2004年9月由美国COSO委员会颁布，

该框架是在内部控制整合框架(COSO)和企业风险管理(ERM)进行相互整合的基础

上建立的。COSO在对企业进行管理的过程中单纯的注重“过程”，在引入ERM

之后，对于企业内部控制从“过程观”上升到“风险观”，进一步从企业风险管理

的角度对现代企业内部控制和治理进行了优化。[1]常规的COSO内部控制框架自

1992年颁布以来，一直服务于美国上市公司内部控制，其具体的企业使命表现在

保障企业股东的利益、保证财务报表的准确性、保证企业经营的合规，通过授权审

批、检查清单、独立审核、路径管辖、连续编号、控制日历的常用技术来支撑其内

部控制使命的完成，同时通过COSO报告从企业组成、外部团体报告、评价工具

的使用等几个方面来对企业中的治理主体、治理环境、治理方式等进行评价和控制，

最终达到促进企业生产效率、减少企业资产损失等目的。而企业风险管理框架

(ERM)则是COSO委员会于2004年4月在原有内部控制整合系统的基础上，结

合《萨班斯—奥克斯法案》进一步研究所形成的企业风险管理的深入应用。故在

此基础上所形成的COSO-ERM框架以企业风险管理为基本形式，通过企业内部控

制来对现代企业发展过程中可能遭遇的风险、信息整合分析、内控环境、控制活动、

监