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基层税务稽查工作存在的问题及对策建议

税务稽查工作是税收征管工作的重要环节,对维护税收正常

秩序、促进依法治税起到重要作用;在基层的税务稽查工作中,

由于各方面原因,税务稽查工作还没完全发挥出其应有的效果,

为此,就基层税务稽查工作存在的不足与对策建议浅谈一下自己

的看法;

一、当前稽查工作中存在的问题

一稽查工作定位需进一步明确

稽查工作由于与分局日常检查存在交叉区域,以致对其定位

多为对税收征管工作的补充,弱化甚至抑制了税务稽查强制规范

的功能,使税务稽查成为税款征收的后置程序,没能够有效地发

挥税务稽查的监控作用,无法形成体系严密、监控有力、高效运

行的税务稽查体系;在日常的工作中,这种定位已不能适应当前

工作的实际情况,严重削弱了税务稽查在当前征管模式中的作

用;

二稽查工作体系有待进一步完善

中华人民共和国税收征收管理法实施细则第八十五条要求税

务机关应制定合理的税务稽查工作规程,并强调应当规范选案程

序和检查行为;但在日常实际的工作中,税务稽查工作所含的稽

查机构、稽查人员、稽查手段、稽查对象、稽查文书等要素,都

缺失有效的整合,缺乏整体的规划与布局,导致在实施稽查的过

程中缺少科学的安排,加上对稽查工作流程设置不科学,较大程

度上制约着稽查工作效率的提高,造成人力、物力的浪费;

三稽查执法刚性有待进一步强化

在日常稽查工作中,稽查执法刚性较弱,主要表现在三个方

面：一是涉税检查进入难,由于地方政府谋求快速发展,积极推行

招商引资,对企业出台种种优惠政策,一定程度上造成了稽查难；

二是执法手段不得力,企业为追求利益最大化,偷税手段隐蔽,账

务不实,直接证据被隐匿,导致在实施稽查的过程中,纳税人明知

有涉税违法行为,却以各种理由外出,躲避检查询问,限于执法权

限,稽查部门对此办法不多,无可奈何,致使一些案件难以查处；

三是查补税款执行难,主要表现为有的纳税人查后逃逸躲避执行,

有的企业查后资不抵债无法执行,有的纳税人资金困难,清缴后

影响企业生存,难以按时追缴入库,稽查执行难的问题也成为影

响稽查打击成效的“瓶颈”;

四稽查工作监督有待进一步加强

现行的税务稽查模式要求“选案、检查、审理和执行四分离”,

然而在基层,由于稽查人员编制少,所管辖区域大,工作任务繁杂,

从工作各环节到人员配备上都难以确保“四分离”,往往出现“一

查到底”的现象,即一个工作组从选案到执行一揽子完成全部稽

查工作;在此情形下,互相监督制约主要停留在通过相互间传递

的资料进行审核和审查,存在很大的人为因素,主观性和随意性

较大;虽然目前在推行稽查工作信息化,但都只停留在简单的录

入状态,不能从根本上达到对稽查工作的监督,稽查工作质量也

难以从根本上得到保障;

五稽查队伍素质有待进一步提高

就稽查队伍现状来看,基层税务稽查人员占全部税务人员的

比例约在7%左右,然而稽查工作面广,纳税户多,工作量大,稽查

力量单薄的问题日益凸显;同时,稽查队伍素质参差不齐,大多局

限于会看账,真正能从账务中查出问题,找到“猫腻”的人员不多,

至于能运用电脑查账技术,将查账与税收法规融合贯通的人才就

更少了;

二、加强基层稽查工作科学管理的对策建议

一夯实税务稽查工作基础

1、健全工作制度,规范执法行为;目前总局、省、市局都出

台了一系列行之有效的制度,保证了稽查权力的依法、规范、有

序运作;基层稽查局也应该在充分征求意见,调研、论证的基础上,

制定适合本地实际的制度办法,进一步夯实稽查基础;另外可以

在CTAIS稽查模块的基础上,寻求对稽查案件实施全过程、全方

位的监控管理,初步实现机器管事、制度管人、人机结合的管理

模式,加强对稽查案件执法的科学管理;

2、强化执法刚性,提高执行效率;运用好法律赋予的各项执

行措施,采取强有力的手段,努力提高案件执行效率;在日常检查

期间就要对企业的执行能力进行综合考虑,建立相应的台账、档

案,需要将执行环节前移的要及时采取措施,确保执行到位;对企

业执行影响到企业生存和职工民生的,实施人性化执行,责令企

业制定还款计划,按时按进度督促缴款;对一些较难执行到位的

案件,将法律赋予的手段和措施用足用好,严防失职渎职;

3、完善协调配合,形成稽查合力;完善稽查工作内外协调机

制,形成稽查工作合力;一是主动与地方政府交流沟通;及时主动

地加强与地方政府及相关部门的联系和沟通,争取地方政府对稽

查工作的理解,确保案