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会计职称《中级会计实务》专项题

会计职称《中级会计实务》专项题

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1.关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的是()。

A.同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，

不得同时采用两种计模式

B.已经计提减值准备的投资性房地产，其减值损失在以后会计期

间内符合条件时可以转回

C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，应对投资性房地产计

提折旧或进行摊销

D.资产负债表日，以公允价值计量的投资性房地产公允价值与账

面价值的差额应当调整资本公积

答案：A

解析：已经计提减值准备的投资性房地产，其减值损失在以后会

计期间内不得转回，选项B不正确;采用公允价值模式计量的投资性房

地产，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日

投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面

价值之间的差额计入当期损益，选项C和D不正确。

2.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务

和经营决策。2014年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售

给乙公司，售价为1600万元(不含增值税)，成本为1000万元。至

2014年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40%，当日，剩

余存货的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司均采用资产负债表

债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，

对上述交易进行抵销后，2014年12月31日在合并财务报表层面因该

业务应列示的递延所得税资产为()万元。

A.25

B.95

C.100

D.115

答案：D

解析：2014年12月31日剩余存货在合并财务报表层面的成本

=1000*60%=600(万元)，因可变现净值为500万元，所以账面价值

为500万元，计税基础=1600*60%=960(万元)，因该事项应列示的

递延所得税资产=(960-500)*25%=115(万元)。

3.M公司和N公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均

为17%。M公司销售给N公司一批商品，价款为1000万元，增值税

税额为170万元，款项尚未收到。因N公司资金困难，已无力偿还M

公司的全部货款，经协商，M公司同意将其中的200万元延期收回，

且延长期间不考虑货币时间价值因素，剩余款项N公司分别用一批材

料和一项长期股权投资予以抵偿。已知，N公司用以抵债的原材料的

账面余额为250万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值为300

万元，长期股权投资的账面余额为425万元，已提减值准备25万元，

公允价值为450万元。不考虑其他因素，则N公司因该事项应该计入

营业外收入的金额为()万元。

A.60

B.69

C.169

D.0

答案：C

解析：N公司因债务重组应计入营业外收入的金额

=(1000+170)-200-(300*1.17+450)=169(万元)。

4.下列计量方法中，不符合历史成本计量属性的是()。

A.发出存货计价采用加权平均法

B.可供出售金融资产期末采用公允价值计量

C.固定资产计提折旧

D.持有至到期投资采用摊余成本进行后续计量

答案：B

解析：选项B属于公允价值计量属性。

5.甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。

2014年度乙公司实现净利润8000万元，当年6月20日，甲公司将

成本为600万元的商品以1000万元的价格出售