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第七章财务预算

第七章财务预算

l第一节财务预算概述

l第二节财务预算的编制方法

l第三节日常业务预算

l第四节现金预算与预计财务报表的编制

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第一节财务预算概述

第一节财务预算概述

一、财务预算的概念

二、财务预算在全面预算体系中的地位与

作用

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一、财务预算的概念

一、财务预算的概念

财务预算是一系列专门反映企业未

来一定预算期内预计财务状况和经营成

果，以及现金收支等价值指标的各种预

算的总称，具体包括现金预算、财务费

用预算、预计利润表、预计资产负债表

等内容。

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二、财务预算在全面预算体系中的

二、财务预算在全面预算体系中的

地位与作用

地位与作用

l全面预算是根据企业目标所编制的

经营、资本、财务等年度收支方案，即

以货币及其他数量形式反映的有关企业

未来一段期间内全部经营活动各工程标

的行动方案与相应措施的数量说明。

l具体包括特种决策预算、日常业务

预算与财务预算三大类内容。

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特种决策预算是指不经常发生的、需要

根据特定决策临时编制的一次性预算。包括：

经营决策预算和投资决策预算。

日常业务预算是指与企业日常经营活动直

接相关的经营业务的各种预算。

财务预算是全面预算体系中的最后环节,可

以从价值方面总括地反映经营期决策预算与

业务预算的结果，亦称为总预算，其余预算

那么相应称为辅助预算或分预算。

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作用：

1.明确工作目标

2.协调部门关系

3.控制日常活动

4.考核业绩标准

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第二节财务预算的编制方法

第二节财务预算的编制方法

一、固定预算方法

二、弹性预算方法

三、增量预算方法与零基预算方法

四、定期预算方法与滚动预算方法

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一、固定预算方法

一、固定预算方法

1、含义

简称固定预算，又称静态预算，是指

根据预算期限内正常的、可实现的某一业

务量水平作为惟一根底来编制预算的方法。

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例：设XYZ公司在预算期内预计销售50000

件,单位售价50元，单位变动本钱的构成如下：

直接材料14元

直接人工6元

变动性制造费用3元

变动性销售及行政管理费用1元

年固定制造费用为600000元，固定性销售

及行政管理费用为300000元。但实际生产且

销售产品仅为40000件。假设采用固定预算,

那么该企业该年总的经营业绩如表1所示：

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表1固定预算单位：元

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2、固定预算的缺点及适用范围

缺点：

〔1〕过于机械呆板，因为编制预算的业务

量根底是事先假定的某个业务量。

在此方法下,不管预算期内业务量水

平可能发生哪些变动,都只按事先确定的某

一业务量水平作为编制预算的根底。

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〔2〕可比性差，这是该方法的致命缺点。

当实际的业务量与编制预算所根据的业

务量发生较大差异时，有关预算指标的实际

数与预算数就会因业务量根底不同而失去可

比性。

固定预算只能适用于那些业务量水平较

为稳定的企业或非营利组织编制预算时采用

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回顾

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二弹性预算方法