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浅议税负对我国中小企业的影响

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摘要

中小企业是中国经济的重要组成部分,在促进经济增长、增加就业、科技创新与这会和谐稳定方面具有不可替代的作用，其发展对整个国民经济和社会发展有着重要的影响。本文认为税负过重是制约中小企业发展的重要问题，但把中小企业的发展难题全部归咎于税负过重难免有失偏颇。我们应从完善税制结构，取缔不合理收费，为中小企业创造良好的生存条件等方面综合解决中小企业难题。

关键词：税负，中小企业，经济结构

前言

税收负担，是指整个社会或单个纳税人（自然人或法人）实际承受的税款，简称“税负”。从绝对额考察，它是指纳税人缴纳的税款额，即税收负担额；从相对额考察，它是指纳税人缴纳的税额占计税依据价值的比重，即税收负担率。税收负担具体体现国家的税收政策，是税收的核心和灵魂，直接关系到国家、企业和个人之间的利益分配关系，也是税收发挥经济杠杆作用的着力点。税收负担要适度合理，这既是税收的本质要求，也是制定、执行税收制度和税收政策的基本原则。企业税负是指纳税人承担的税收负荷，税收负担具体体现国家的税收政策，是税收的核心和灵魂，直接关系到国家、企业和个人之间的利益分配关系，也是税收发挥经济杠杆作用的着力点。

中小企业是中国经济的重要组成部分,在促进经济增长、增加就业、科技创新与这会和谐稳定方面具有不可替代的作用，其发展对整个国民经济和社会发展有着重要的影响。但是我国中小企业税负普遍偏重问题长期存在着，就目前的经济形势看，为我国中小企业减负显得尤为重要。

我国政府应完善税制结构，降低税率，实行税收优惠政策，取消不合理收费，减少行政干预，让税费减负政策真正惠及中小企业。让中小企业在制造实力，解决就业瓶颈，和社会功能等方面都发挥最大的作用。

一：我国现行的税收制度

现行税制下的不合理状况

现行的税制中存在着不合理规定，这让中小企业在市场竞争中处于不利地位。据了解，按照现行的增值税制度，中小企业被划为小规模纳税人，表面上看，中小企业所承受的法定税率要比一般纳税人低得多，但实际上，由于小规模纳税人的进项税额不能抵扣，其税负远远高于一般纳税人。又例如，我国目前增值税和所得税两个税种的适用企业规模大小，都按同一纳税期限、纳税程序进行管理，无形中增加了规模小、财务账簿核算不规范的中小企业报税、缴税的成本和难度。

现行的税收立法体系几乎都是采用小条例（法律）大细则的形式，临时通知、补充规定不断，有关的中小企业税收政策也只是从承受对象看主要涉及中小企业，没有一套系统的专门为中小企业量身制定的税收政策法规体系，造成相关政策执行起来随意性强，受人为因素影响大。同时，很大一部分优惠政策地制订还仅仅停留在解决残疾人就业、废旧物资回收再生等低技术层面，没有把中小企业提升到是当今许多高新技术的发祥地、吸纳社会新生劳动力的主渠道等这样一种战略地位来考虑，相关税收优惠政策制定的针对性、作用性不强。

税负原因造成的生存困境

中小企业的税负重问题，首先是税负本身重，即法定税负重。对中小企业进行界定，国家统计局和发改委根据企业从业人数、营业收入和资产总额划分中小企业，征税并不按这个标准，在税收中没有中小企业这个概念，纳税标准是按行业划分的。具体看，中小企业分为三部分，一部分是非法人制企业，就是通常所指的个体工商户；另一部分是规模较小的法人制企业；还有一个就是合伙制企业。合伙制企业在工业和制造业中比较少见，主要是在服务业，如律师行业、会计事务所行业。针对这部分企业，国家税务总局早就出台了一系列的税收优惠政策，其中有些是永久性的。如从2009年开始，小规模纳税人的增值税征收率由原来的6%和4%统一下调到3%；财政部和国家税务总局出台的小型微利企业所得税优惠政策；最近的个人所得税改革，依照改革后的标准，个体工商户的税收会大幅下调。

中小企业普遍感到税负重另一方面，是除了税还有费的问题，政策性收费、行政性收费、社会性收费三大类给企业带来了深重的负担，尤其以中小企业为甚。例如教育费附加费、地方教育发展费、价格调节基金、堤防费、工会经费、残疾人基金、环卫评估费、消防许可费，员工健康证费和已经取消的个体工商户管理费和集贸工商管理费等等，很多领域还存在同行业不同税、重复缴税等问题。还有些是有关部门的乱摊派和乱罚款，无论是什么名目，对中小企业而言都是负担。

当然，这些“费”也需要区分，有些是合法的，有些是要进一步规范的。收费中的乱摊派和乱罚款，这种情况的治理不是税收本身能解决的，而是需要规范政府行为。

（三）税负转嫁

就中小企业的税负转嫁能力而言，调研结果显示，如税负上升，超过60%的企业认为由于产品市场竞争十分激烈，难以提高价格，只能减少企业利润：只有14.24%的企业表示能够通过提