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2023年中级会计实务章节练习习题2

2023年中级会计实务章节练习习题2

一、单项选择

1、【单项选择】甲公司为增值税一般纳税人，2×23年2月外购一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为

25万元，增值税税额为3.25万元，支付运费取得增值税专用发票上注明的运费为1万元，增值税税额为0.09万元，

支付保险费取得增值税专用发票注明价款为1.2万元，增值税税额为0.072万元，支付采购人员差旅费0.5万元。

不考虑其他因素，则该批原材料的入账金额为（）万元。

A.27.2

B.27.7

C.27.772

D.30.612

答案：A

解析：本题考查外购存货入账成本的计算。外购存货入账成本=购买价款+相关税费+运输费+装卸费+保险费+入库前

挑选整理费等；本题中，甲公司为增值税一般纳税人，增值税进项税额可以抵扣，不计入存货入账金额；采购人员

差旅费不计入存货采购成本，在发生时直接计入当期损益；因此本题中外购存货成本入账金额=25+1+1.2=27.2（万

元），选项A正确

选项B错误，误将差旅费计入存货成本；选项C错误，误将差旅费和保险费对应的增值税计入存货成本；选项D错

误，虽未将差旅费计入存货成本，但误将增值税计入存货成本

2、【单项选择】甲公司为增值税一般纳税人，2×23年3月购入100吨原材料，取得增值税专用发票上注明的价款

为120万元，增值税税额为15.6万元。支付运费取得增值税专用发票注明价款为2万元，增值税税额为0.18万元，

支付装卸费取得增值税专用发票注明价款1万元，增值税税额为0.06万元。验收入库时发现原材料短缺0.5吨，经

认定属于合理损耗，则原材料的单位入账成本为（）万元/吨。

A.1.23

B.1.24

C.1.39

D.1.40

答案：B

解析：本题考查外购存货单位入账成本的计算，且涉及合理损耗。外购存货入账成本=购买价款+相关税费+运输费+

装卸费+保险费+入库前挑选整理费等，本题中，甲公司为增值税一般纳税人，增值税进项税额可以抵扣，不计入存

货入账金额，发生的合理损耗不影响存货总成本，但影响实际入库的原材料数量，故该批原材料入账成本

1

=120+2+1=123（万元），单位成本=123÷（100-0.5）≈1.24（万元/吨），选项B正确。

选项A错误，未按实际入库数量计算单位成本；选项C错误，误将增值税计入存货成本，且未按实际入库数量计算

单位成本；选项D错误，误将增值税计入存货成本。

3、【单项选择】甲公司为工业企业，其在日常经营活动中发生的下列费用或损失，应当计入存货成本的是（）。

A.入库后的装卸费用

B.委托外单位加工物资支付的运输费

C.非合理损耗

D.入库后的仓储费用

答案：B

解析：本题考查存货成本的构成项目。委托外单位加工物资支付的加工费、运输费均应计入委托加工物资成本，即

计入存货成本，选项B正确；选项A“入库后的装卸费用”、选项C“非合理损耗”、选项D“入库后的仓储费用”在发生

时应计入当期损益，不计入存货成本，选项ACD错误。

4、【单项选择】下列各项税费中，不应计入存货成本的是（）。

A.由受托方代收代缴的收回后继续用于生产应税消费品的消费税

B.不能抵扣的增值税进项税额

C.进口原材料缴纳的进口关税

D.收回后直接用于对外销售的委托加工物资缴纳的消费税

答案：A

解析：本题考查存货成本的构成项目。本题属于否定式提问。由受托方代收代缴的收回后继续用于生产应税消费品

的消费税，按税法规定可以抵扣，应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不计入存货成本，选项A当选。

不能抵扣的增值税进项税额、进口原材料缴纳的进口关税、收回后直接用于对外销售的委托加工物资缴纳的消费税，

应计入存货成本，选项BCD不当选

5、【单项选择】甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料，另支付加工费6万元（不含增值税），委托

乙公司加工一批适用消费税税率为10％的应税消费品，加工完成收回后，全部用于连续生产可抵扣消费税的应税消

费品。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为13％。不考虑其他因素，甲公司收

回的该批应税消费品的实际成本为（