税收征收管理法律制度.ppt

第六章税收征收管理法律制度第一节税收征收管理概述一、税收法律关系及征纳双方的权利与义务

（一）税收法律关系

税收法律关系：税法所确认和调整的税收征纳主体之间在税收分配过程中形成的权利和义务关系。税收法律关系由主体、客体和内容三部分组成。

1.税收法律关系主体

税收法律关系的参加者。分为征税主体和纳税主体。

（1）征税主体。包括各级税务机关、海关等。

（2）纳税主体。包括法人、自然人和其他组织。

在税收法律关系中，双方当事人是行政管理者和被管理者的关系，权利与义务并不是对等的，但法律地位是平等的。

2.税收法律关系的内容

税收法律关系主体所享受的权利和应承担的义务。

3.税收法律关系的客体

税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向的对象。

【考题·多选题】下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有（）。（2008年）

A.税务部门

B.在我国境内有所得的外国企业

C.海关部门

D.在我国境内有所得的外籍个人『正确答案』ABCD

『答案解析』税务部门和海关部门是征税主体，在我国境内有所得的外国企业和在我国境内有所得的外籍个人是纳税主体。（二）征纳双方的权利和义务（注意区分哪些是权利，哪些是义务）

1.税务机关的权利和义务（了解）

（1）税务机关的权利

包括法规起草拟订权、税务管理权、税款征收权、税务检查权、行政处罚权、其他权利及权力等。

注意：

①税款征收权是税务机关拥有的最基本、最主要的权力。税款征收权主要包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权等。

②税务检查权包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等。

（2）税务机关的义务

包括宣传税法，辅导纳税人依法纳税的义务；必威体育官网网址义务；为纳税人办理税务登记、开具完税凭证的义务；受理税务行政复议的义务；进行回避的义务；其他义务等。

注意：进行回避的义务是指税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有利害关系，应当回避。

2.纳税人、扣缴义务人的权利和义务（相对重要）

（1）纳税人、扣缴义务人的权利

包括知情权，要求必威体育官网网址权，享受税法规定的减税免税和出口退税优待，多缴税款申请退还权，陈述权、申辩权，要求税务机关承担赔偿责任权，延期申报和延期缴纳税款等。

（2）纳税人、扣缴义务人的义务

包括按期办理税务登记；按规定设置账簿；按期办理纳税申报；按期缴纳或解缴税款；接受税务检查等。

注意：

①纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先履行依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保的义务，然后才可以申请行政复议和起诉。

②欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。

③纳税人有解散、撤销、破产情形的，在清算前应向其主管税务机关报告。

【例题·判断题】在税收征收管理法律关系中，税务机关是行政主管部门，只享有征收税款的权力，没有义务；纳税人则负有纳税义务，不享受权利。（）『正确答案』×【例题·多选题】下列各项中，属于纳税主体权利的有（）。

A.请求延期纳税

B.按期办理纳税申报

C.申请退还多缴税款

D.申请行政复议前缴纳税款、滞纳金『正确答案』AC二、税收征收管理体制（掌握国税、地税、海关的征税范围）

我国实行分税制财政管理体制。我国的税收分别由税务、海关等系统负责征收管理。

1.国家税务局系统负责征收和管理的税种

增值税；消费税（其中进口环节的增值税、消费税由海关负责代征）；车辆购置税；铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税、企业所得税和城市维护建设税；中央企业缴纳的企业所得税；中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的企业所得税；地方银行、非银行金融企业缴纳的企业所得税；海洋石油企业缴纳的所得税、资源税（目前资源税暂不征收）；2002～2008年期间注册的企业、事业单位缴纳的企业所得税；对股票交易征收的印花税等。

2.地方税务局系统主要负责下列税种的征收和管理：

①营业税；②个人所得税；③第五章的小税种：资源税；印花税；城市维护建设税（不包括由国家税务局系统负责征收管理的部分）；房产税；城镇土地使用税；耕地占用税（部分地区暂由财政部门负责征收和管理）；土地增值税；车船税；烟叶税。

3.海关系统主要负责下列税收的征收和管理：

①进出口关税；②对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口关税；③委托代征的进口环节消费税、增值税