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新《公司法》的涉税影响（一）

资本公积补亏与减资补亏

主讲人：侯亮

1、五年最长认缴期限（减资、注销、转让）

2、未实缴注册资本部分的利息不得税前扣除

六大涉税3、横向法人人格否认——税务责任横向穿透（税款追征）

影响

4、明确股权、债权出资（非货币资产出资）

5、简易注销条款——债务承诺不实责任（注销后税款追征）

6、允许资本公积补亏与减资补亏

目录

Contents

1所有者权益各项目的含义及其会计处理

2留存收益转增资本的税务处理及税企争议的焦点

3资本公积补亏的底层逻辑及其税务处理

4减资补亏的的底层逻辑及其税务处理

01所有者权益各项目的含义及其会计处理

根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》第二十七条规定：资产负债表中的所有者

权益类至少应当单独列示反映下列信息的项目：（一）实收资本（或股本）；（二）资本公积；

（三）盈余公积；（四）未分配利润。

所有者权益：实收资本：指企业实际收到的投资人投入的资本。

实收资本

其他权益工具其他权益工具：包括企业发行的除普通股以外的归类为

其中：优先股权益工具的各种金融工具。

永续债

资本公积资本公积：是指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本

减：库存股溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。

其他综合收益

盈余公积盈余公积：指企业从税后利润中提取形成的、存留于企留

未分配利润业内部、具有特定用途的收益积累。存

所有者权益合计收

负债和所有者权益合计未分配利润：是企业留待以后年度分配或待分配的利润。益

类别股的规定：

监事或者审计委员会成员的选任，特别表决权股与普通股每一股的表决权数相同

资本公积会计处理——资本溢价VS其他资本公积

一、企业收到投资者投入的资本账务处理：

借：银行存款OR其他应收款OR固定资产OR无形资产

贷：实收资本OR股本（实际收到投资者投入的资产）

资本公积——资本溢价或股本溢价（投入资本与实收资本的差额）

二、企业接受捐赠的账务处理：

借：银行存款OR其他应收款OR固定资产OR无形资产纳税调增

贷：资本公积——其他资本公积

三、采用权益法核算长期股权投资

该长期股权投资进行处置时：

被投资企业所有者权益发生增减时：

借：资本公积——其他资本公积

借：长期股权投资——其他权益变动

贷：投资收益纳税调减

贷：资本公积——其他资本公积

四、用权益结算的股份支付：行权日：结转入资本

每个等待期确认的成本费用：借：银行存款

借：管理费用纳税调增资本公积——其他资本公积

贷：资本公积—